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  3. 甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25％。2017年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用

甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25％。2017年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用

admin2020-04-26  59
问题 甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25％。2017年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2018年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为(   )万元。
选项 A、50
B、10
C、﹣35
D、﹣40
答案C
解析 固定资产原价中包含的未实现内部销售利润＝150－100＝50(万元)。2017年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧＝50／5×6／12＝5(万元)。
2018年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧＝50／5＝10(万元)。
在2018年合并工作底稿中的抵销分录为：
借：未分配利润——年初    50
    贷：固定资产——原价    50
借：固定资产——累计折旧    5
    贷：未分配利润——年初    5
借：递延所得税资产    [(50－5)×25％]11．25
    贷：未分配利润——年初    11．25
借：固定资产——累计折旧    10
    贷：管理费用    10
借：所得税费用    2．5
    贷：递延所得税资产    2．5
所以，在编制2018年的合并报表时，应该调整“固定资产”项目的金额＝﹣50＋5＋10＝﹣35(万元)。
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