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甲公司是乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%。2017年6月15日,甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司,售价为150万元(不考虑相关税费),销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算,当日投入使用,预计资产尚可使用年限为5年,采用
甲公司是乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%。2017年6月15日,甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司,售价为150万元(不考虑相关税费),销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算,当日投入使用,预计资产尚可使用年限为5年,采用
admin
2020-04-26
37
问题
甲公司是乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%。2017年6月15日,甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司,售价为150万元(不考虑相关税费),销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算,当日投入使用,预计资产尚可使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零。甲公司在2018年年末编制合并资产负债表时,应调整“固定资产”项目的金额为( )万元。
选项
A、50
B、10
C、﹣35
D、﹣40
答案
C
解析
固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)。2017年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)。
2018年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)。
在2018年合并工作底稿中的抵销分录为:
借:未分配利润——年初 50
贷:固定资产——原价 50
借:固定资产——累计折旧 5
贷:未分配利润——年初 5
借:递延所得税资产 [(50-5)×25%]11.25
贷:未分配利润——年初 11.25
借:固定资产——累计折旧 10
贷:管理费用 10
借:所得税费用 2.5
贷:递延所得税资产 2.5
所以,在编制2018年的合并报表时,应该调整“固定资产”项目的金额=﹣50+5+10=﹣35(万元)。
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