某有进出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)。2012年5月从国内购进生产用的钢材，取得增值专用发票上注明的价款为368000元，支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内

admin2014-03-21 39

问题某有进出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)。2012年5月从国内购进生产用的钢材，取得增值专用发票上注明的价款为368000元，支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价折合人民币为348600元。上期无留抵税额。下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价，增值税税率为17％，出口退税率13％)

选项 A、应退增值税45318元，免抵增值税0元
B、应退增值税37466元，免抵增值税6136元
C、应退增值税24050元．免抵增值税19552元
D、应退增值税23967元，免抵增值税19552元

答案C

解析免抵退税不得免征和抵扣税额=348600×(17％一13％)一13200×(17％一13％)=1 3416(元)。应纳税额=150000×17％一 (368000×17％+5800×7％一1 3416)=一24050(元)，当期免抵退税额=348600×13％一13200×13％=43602(元)，当期应退税额=24050(元)。当期免抵税额=43602—24050=19552(元)。

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