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中国东方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2006年10月10日,中国东方公司与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同,合同主要条款如下: (1)租赁标的物:A生产设备(以下简称A设备)。 (2)起租日:2006年12月31日。
中国东方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2006年10月10日,中国东方公司与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同,合同主要条款如下: (1)租赁标的物:A生产设备(以下简称A设备)。 (2)起租日:2006年12月31日。
admin
2013-03-01
38
问题
中国东方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2006年10月10日,中国东方公司与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同,合同主要条款如下:
(1)租赁标的物:A生产设备(以下简称A设备)。
(2)起租日:2006年12月31日。
(3)租赁期:2006年12月31日至2013年12月31日。
(4)租赁及其支付方式:2007年起每年初支付租金200万美元。
(5)租赁期满时,估计A设备公允价值为50万美元,中国东方公司可以以1万美元的价格向美国西方租赁公司购买该设备。
(6)租赁合同约定年利率为7%。
(7)A设备为全新设备,于2006年12月31日运抵中国东方公司,需安装以后使用,安装费用由东方公司白行负担。2006年10月10日A设备的公允价值为1 200万美元,达到预定可使用状态后,估计使用年限为8年。
(8)租赁期届满时,中国东方公司将优惠购买A设备。
2006年12月31日,中国东方公司收到A设备,立即投入安装。安装过程中领用生产用材料实际成本为40万元,该批材料的增值税进项税额为6.8万元;领用自产的产成品实际成本为10万元,该产品为应税消费品,计税价格20万元,适用的消费税税率10%。发生安装人员人工费用24.34万元,支付其他费用12万元。A设备于2007年3月5日达到预定可使用状态并投入使用。
有关7%年利率下的1元现值系数如下:
中国东方公司固定资产采用平均年限法折旧(年末计提一次),利息费用按年度采用实际利率法摊销。 其他有关资料: (1)中国东方公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按年度核算汇兑损益。2006年12月31日有关外币账户余额如下:
(2)2007年1月1日,以外币银行存款向美国西方公司支付A设备租金200万美元。当日市场汇率为1美元=8.26人民币元。 (3)2007年3月20日,收到应收账款150万美元,当日市场汇率为1美元=8.24人民币元,已存人银行。 (4)2007年5月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买人价为1美元= 8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元,当日市场汇率为1美元=8.25人民币元。兑换所得人民币已存人银行。 (5)其他有关汇率资料:
(6)不考虑除增值税、消费税以外的其他税费。
要求:
(1)判断该租赁的类型,并说明理由。
(2)为中国东方公司编制租赁期开始日的会计分录。
(3)编制中国东方公司与上述2007年度业务相关的会计分录。
(4)计算中国东方公司2007年末应确认的汇兑损益,并作会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,保留两位小数)
选项
答案
(1)判断该租赁的类型,并说明理由。 该租赁属于融资租赁,理由(1):租赁合同约定租期届满时,承租人有优惠购买选择权,承租人的买价比例为1/50=2%,远低于行使购买权时租赁资产的公允价值,说明是融资租赁。理由(2):租赁期白2006年12月31日至2013年12月31日,共7年,占该全新设备估计使用年限8年的87.5%,说明属于融资租赁。理由(3):最低租赁付款额的现值=200×(1+4.766 540)+1×0.622 750=1153.93(万美元),占租赁资产租赁开始日公允价值1 200万美
解析
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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