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某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)、直接人工100万元、制造费用50万元;无产成品。 2016年12月该企业发生相关经济业
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)、直接人工100万元、制造费用50万元;无产成品。 2016年12月该企业发生相关经济业
admin
2019-07-26
31
问题
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)、直接人工100万元、制造费用50万元;无产成品。
2016年12月该企业发生相关经济业务资料如下:
(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
(2)3 1日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元、直接人工费用20万元、制造费用10万元,月末M产品完工入库1200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税税额51万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。
(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(3),下列各项中,关于该企业确认收入的会计处理正确的是( )。
选项
A、借:银行存款 346
销售费用 5
贷:主营业务收入 300
应交税费一一应交增值税(销项税额) 51
B、借:其他货币资金 356
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
银行存款 5
C、借:应收票据 356
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
银行存款 5
D、借:应收票据 356
贷:主营业务收入 305
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:销售费用 3.51
贷:主营业务收入 3
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51
答案
C
解析
增值税专用发票上注明价款300万元,应贷记“主营业务收入”科目300万元;增值税税额51万元,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目51万元;以银行存款为客户代垫运杂费5万元,应贷记“银行存款”科目5万元;以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据,应借记“应收票据”科目356万元。
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