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红星公司于2001年12月30日与佳华租赁公司签订一项协议，与2002年1月1日起租入设备一台，设备系佳华公司为红星公司租赁需要而于2001年12月10日专门购入。 设备购买价格为2000万元，支付增值税进项税额340万元、运输费20万元，专业人员服

admin2009-01-15  46
问题 红星公司于2001年12月30日与佳华租赁公司签订一项协议，与2002年1月1日起租入设备一台，设备系佳华公司为红星公司租赁需要而于2001年12月10日专门购入。
   设备购买价格为2000万元，支付增值税进项税额340万元、运输费20万元，专业人员服务费2万元、装卸费16万元、采购差旅费2万元。租赁协议约定，租期为四年，每年年末支付租金700万元。期满后设备留归红星公司。佳华公司出租该项资产的内含报酬率为7%。红星公司于起租日即将设备投入生产使用，预计使用年限为四年，并按直线法计提折旧，预计净残值为 31.06万元。折旧年限与净残值均与税法一致。未确认融资赞用按实际利率法进行分摊。
   在上述设备使用期间，由于市场环境的变化，红星公司每年对设备进行了减值测试，2002年末，可收回金额为2000万元，2003年末为1000万元，2004年末可收回金额为534.91万元，预计净残值均不变。2005年末由于新设备更能提高生产效率，红星公司将其出售，转让价格90万元。
   红星公司所得税税率均为33%，并用债务法进行所得税核算。假定红星公司每年税前会计利润为1000万元。
   红星公司租赁的设备占资产总额的30%以上。
   [要求]
   (1) 对红星公司设备租赁进行会计处理。
   (2) 对红星公司设备使用过程及出售进行会计处理。
   (3) 编制红星公司有关所得税的会计分录。
   (4) 编制佳华公司设备出租日的会计分录(金额保留两位小数)。
选项
答案(1) 确定租赁设备入账价值。 最低租赁付款额的现值：700÷1.07+700÷1.072+700÷1.073+700÷1.074=2371.06(万元) 设备价值：2000+340+20+2+16=2378(万元) 租赁设备的入账价值为2371.06(万元)。 借：固定资产 2371.06 未确认融资费用 4
解析
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