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  3. 某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下： (1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。 (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。

某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下： (1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。 (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。

admin2018-01-15  34
问题 某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：
    (1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。
    (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
    (3)从事国内运输服务，价税合计277．5万元；运输至香港、澳门，价税合计51．06万元。
    (4)出租客货两用车，取得含税收入60．84万元。
    (5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3．09万元。
    (6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。
    (7)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13．6万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0．66万元。
    (8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1．36万元，其中60％赠送给客户，40％用于职工福利。
    已知：进口货车适用的关税税率20％。
    问题：
    (1)计算业务(1)的销项税额。
    (2)计算业务(2)的销项税额。
    (3)计算业务(3)的销项税额。
    (4)计算业务(4)的销项税额。
    (5)计算业务(5)的增值税税额。
    (6)计算进口业务应纳的增值税。
    (7)计算6月的进项税额。
    (8)计算6月的增值税。
    (9)计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。
    (10)计算应纳的车辆购置税。
选项
答案本题主要考核增值税应纳税额的计算、城建税及附加的计算、车辆购置税的计算。 (1)业务(1)的销项税额=320×1 1％+36×6％=37．36(万元)。 (2)业务(2)的销项税额=110×6％+1 8×6％=7．68(万元)。 (3)业务(3)的销项税额=277．5／1．11×11％=27．5(万元)。 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务，适用零税率，所以销项税额=0。 (4)业务(4)的销项税额=60．84／1．17×17％=8．84(万元)。 (5)业务(5)应缴纳的增值税=3．09／(1+3％)×2％=0．06(万元)。 (6)进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元)。 关税=180×20％=36(万元)。 进口环节应缴纳的增值税=(180+36)×17％=36．72(万元)。 (7)6月的进项税额=13．6+0．66+1．36×60％+36．72=5 1．80(万元)。 (8)6月应缴纳的增值税=37．36+7．68+27．5+8．84+1．36×60％一51．80+0．06=30．46(万元)。 (9)6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=30．46×(7％+3％+2％)=3．66(万元)。 (10)应缴纳的车辆购置税=(180+36)×10％+80×10％=21．6+8=29．6(万元)。
解析
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