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  3. 某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为300000元，退税率为13％。该企业经营货物适用的增值税率均为17％。下列正确的会计处理有( )。

某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为300000元，退税率为13％。该企业经营货物适用的增值税率均为17％。下列正确的会计处理有( )。

admin2013-02-14  27
问题 某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为300000元，退税率为13％。该企业经营货物适用的增值税率均为17％。下列正确的会计处理有(       )。
选项 A、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　9411．76
　　　　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　9411．76
B、借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销
　　　　　产品应纳税额)　　　　　　　　　　　23000
　　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　 　16000
　　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　39000
C、借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　30588．24
　　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　　30588．24
D、借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　16000
　　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　16000
E、借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)　　　　　　　20000
答案A,C
解析 外贸企业出口适用增值税先征后退，是按原购进时的进价乘退税率计算应退税额的，原购进价为40000÷17％=235294．12(元)，应退税额=235294．12×13％=30588．24(元)。进项税额转出(征退税率差)=40000－30588．24=9411．76(元)
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