甲公司2×21年实现利润总额200万元，其中：当年发生罚款支出10万元，国债利息收入20万元，公允价值变动收益为10万元，甲公司2×21年初递延所得税负债余额为30万元，年末余额为35万元，上述递延所得税负债均产生于存货账面价值与计税基础的差异。甲公司适用

admin2022-06-30 34

问题甲公司2×21年实现利润总额200万元，其中：当年发生罚款支出10万元，国债利息收入20万元，公允价值变动收益为10万元，甲公司2×21年初递延所得税负债余额为30万元，年末余额为35万元，上述递延所得税负债均产生于存货账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2×21年的所得税费用是( )万元。

选项 A、42．5
B、45
C、47．5
D、50

答案B

解析本期因存货账面价值与计税基础不一致确认的递延所得税负债为5万元(35-30)，即产生应纳税暂时性差异5÷25％=20(万元)，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司2×21年应交所得税=(200+10-20-10-20)×25％=40(万元)，确认递延所得税费用=35-30=5(万元)，甲公司2×21年的所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用=40+5=45(万元)。选项B正确。

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