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  3. 甲公司2×21年实现利润总额200万元，其中：当年发生罚款支出10万元，国债利息收入20万元，公允价值变动收益为10万元，甲公司2×21年初递延所得税负债余额为30万元，年末余额为35万元，上述递延所得税负债均产生于存货账面价值与计税基础的差异。甲公司适用

甲公司2×21年实现利润总额200万元，其中：当年发生罚款支出10万元，国债利息收入20万元，公允价值变动收益为10万元，甲公司2×21年初递延所得税负债余额为30万元，年末余额为35万元，上述递延所得税负债均产生于存货账面价值与计税基础的差异。甲公司适用

admin2022-06-30  47
问题 甲公司2×21年实现利润总额200万元，其中：当年发生罚款支出10万元，国债利息收入20万元，公允价值变动收益为10万元，甲公司2×21年初递延所得税负债余额为30万元，年末余额为35万元，上述递延所得税负债均产生于存货账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2×21年的所得税费用是(          )万元。
选项 A、42．5
B、45
C、47．5
D、50
答案B
解析 本期因存货账面价值与计税基础不一致确认的递延所得税负债为5万元(35-30)，即产生应纳税暂时性差异5÷25％=20(万元)，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司2×21年应交所得税=(200+10-20-10-20)×25％=40(万元)，确认递延所得税费用=35-30=5(万元)，甲公司2×21年的所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用=40+5=45(万元)。选项B正确。
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