某外商投资举办的摩托车生产企业,1997年5月在我国投产,经营期限15年。1997年—2002年的获利情况分别为-30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1—11月份实现应纳税所得额140万元,12月份生产经营情况如下:

admin2014-04-01 62

问题某外商投资举办的摩托车生产企业,1997年5月在我国投产,经营期限15年。1997年—2002年的获利情况分别为-30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1—11月份实现应纳税所得额140万元,12月份生产经营情况如下:
(1)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输费用48万元,取得运输单位开具的普通发票;
(2)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元;
(3)应扣除的摩托车销售成本300万元;发生管理费用90万元,其中含交际应酬费20万元;发生销售费用40万元;
(4)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
(5)从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。(注:增值税税率17%、退税率13%;消费税税率10%,企业所得税税率30%,地方所得税税率3%)
要求:按下列顺序回答问题。
(1)计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和;
(2)计算该企业12月份应缴纳的增值税;
(3)计算该企业12月份应退的增值税;
(4)计算该企业12月份应缴纳的消费税;
(5)计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和;
(6)计算该企业12月份实现的销售收入总和(不含境外收益);
(7)计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和;
(8)计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和(不含境外收益)。

选项

答案(1)12月份准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(万元) (2)当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元) (3)当月应退增值税: 当月免抵退税额=400×13%=52(万元);当月免抵退税额52万元>未抵扣完的进项税额38.15万元当月应退增值税=38.15万元 (4)12月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元) (5)境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(万元) (6)12月份实现的收入(不含境外收益)=400+150=550(万元) (7)12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失=300+15+(90-20)+(400+150)×0.5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(万元) (8)2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(万元)

解析

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