2019年,甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)发生有关经济业务如下: (1)1月10日,接受乙公司作为资本投入的M非专利技术,投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致),取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为18万元,该出资在

admin2019-10-28  21

问题 2019年,甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)发生有关经济业务如下:
  (1)1月10日,接受乙公司作为资本投入的M非专利技术,投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致),取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为18万元,该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理,采用直线法进行摊销。
(2)1月15日,开始自行研发一项N专利技术,1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元,5月至10月共发生开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为600万元,取得的增值税专用发票上注明增值税税额为96万元。10月31日,N专利技术达到预定用途,并直接用于产品的生产,其有效期为10年,采用直线法进行摊销。
  (3)11月5日,为宣传应用N专利技术生产的新产品,以银行存款支付广告费,取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为0.6万元。
  (4)12月26日,公司经营战略调整,将M非专利技术出售,取得的增值税专用发票上注明的价款为260万元,增值税税额为15.6万元,款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资产减值准备。
  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列各项中,甲公司关于N专利技术会计处理正确的是(    )。

选项 A、无形资产按月摊销时:        
    借:制造费用    5
    贷:累计摊销    5
B、无形资产按月摊销时:
    借:管理费用    5
    贷:累计摊销    5
C、10月31日,研发活动结束确认无形资产时:
    借:无形资产    600
    贷:研发支出——资本化支出    600
D、10月31日,研发活动结束确认无形资产时:
    借:无形资产               800
    贷:研发支出——资本化支出    800

答案A,C

解析 资料(2)会计分录如下:
1月至4月发生不符合资本化条件的支出时:
借:研发支出——费用化支出320
贷:银行存款320
5月至10月发生开发支出时:
借:研发支出——费用化支出200
——资本化支出600
应交税费——应交增值税(进项税额)96
贷:银行存款896
10月31日,无形资产达到预定用途:
借:管理费用520
无形资产600
贷:研发支出——费用化支出520
——资本化支出600
无形资产从10月份达到预定用途,应从10月份开始计提摊销,
每月摊销额=600/10/12=5(万元),分录为:
借:制造费用5
贷:累计摊销5
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