甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (1)2016年1月1日，甲公司以40000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的预计使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外

admin2017-06-19 43

问题甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
  (1)2016年1月1日，甲公司以40000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的预计使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外出租。
  (2)2016年甲公司取得的租金收日总额1000万元，发生费用支出(不含折旧)200万元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20％，取得收入8400万元，当日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2．1万元。
  其他资料：
  (1)假定甲公司只发生上述一笔业务，且所发生的收入、支出均以银行存款结算。
  (2)根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，甲公司适用的所得税税率为25％。200万元的支出计入应纳税所得额，对该公寓税法规定从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。
  (3)假定不考虑所得税以外的其他税费。
  要求：
计算该公寓2016年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。

选项

答案2016年12月31日，该公寓的账面价值=40000－8000+1600=33600(万元)；该公寓的计税基础=(40000－40000／50)×80％=31360(万元)；账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=33600－31360=2240(万元)。

解析

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