甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (1)2016年1月1日，甲公司以40000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的预计使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外

admin2017-06-19 42

问题甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
  (1)2016年1月1日，甲公司以40000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的预计使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外出租。
  (2)2016年甲公司取得的租金收日总额1000万元，发生费用支出(不含折旧)200万元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20％，取得收入8400万元，当日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2．1万元。
  其他资料：
  (1)假定甲公司只发生上述一笔业务，且所发生的收入、支出均以银行存款结算。
  (2)根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，甲公司适用的所得税税率为25％。200万元的支出计入应纳税所得额，对该公寓税法规定从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。
  (3)假定不考虑所得税以外的其他税费。
  要求：
计算该公寓2016年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。

选项

答案2016年12月31日，该公寓的账面价值=40000－8000+1600=33600(万元)；该公寓的计税基础=(40000－40000／50)×80％=31360(万元)；账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=33600－31360=2240(万元)。

解析

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企业持有可供出售金融资产期间，取得的债券利息或现金股利应当冲减可供出售金融资产的账面价值。()

可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入资本公积。()

持有至到期投资在一定条件下，可以重分类为可供出售金融资产。()

以下关于金融资产的账务处理中，正确的有()。

2011年1月1日，甲公司购入乙公司发行的3年期债券，并且明确意图持有至到期，到2012年3月1日，甲公司由于资金短缺，甲公司将其持有的乙公司债券出售，并且金额相对较大，以下叙述中，正确的有()。

下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有()。

以下关于金融资产重分类的表述中，正确的有()。

A公司于2012年1月1日销售商品给B公司，应收B公司1500万元，2012年12月31日计提坏账准备200万元，2013年该笔应收账款的未来现金流量现值为1000万元，则2013年该笔应收账款应计提的坏账储备为()万元。

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