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甲公司为房地产开发企业,采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (1)2016年1月1日,甲公司以40000万元购买一栋公寓,其总面积为2万平方米,每平方米的价款为2万元,该公寓的预计使用年限是50年,预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外
甲公司为房地产开发企业,采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (1)2016年1月1日,甲公司以40000万元购买一栋公寓,其总面积为2万平方米,每平方米的价款为2万元,该公寓的预计使用年限是50年,预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外
admin
2017-06-19
54
问题
甲公司为房地产开发企业,采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
(1)2016年1月1日,甲公司以40000万元购买一栋公寓,其总面积为2万平方米,每平方米的价款为2万元,该公寓的预计使用年限是50年,预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外出租。
(2)2016年甲公司取得的租金收日总额1000万元,发生费用支出(不含折旧)200万元。2016年12月31日,甲公司出售了部分公寓,出售部分面积占20%,取得收入8400万元,当日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。
其他资料:
(1)假定甲公司只发生上述一笔业务,且所发生的收入、支出均以银行存款结算。
(2)根据税法规定,出租的投资性房地产按照50年、采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0,甲公司适用的所得税税率为25%。200万元的支出计入应纳税所得额,对该公寓税法规定从购买日开始计提折旧,公允价值变动不计入应纳税所得额。
(3)假定不考虑所得税以外的其他税费。
要求:
计算该公寓2016年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。
选项
答案
2016年12月31日,该公寓的账面价值=40000-8000+1600=33600(万元); 该公寓的计税基础=(40000-40000/50)×80%=31360(万元); 账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,暂时性差异金额=33600-31360=2240(万元)。
解析
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