A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1)2011年5月2日,A公司决定与B公司签订协议进行资产置换,A公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2)2011年7月1日,A公司与B公司办

admin2013-05-09  24

问题 A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。
(1)2011年5月2日,A公司决定与B公司签订协议进行资产置换,A公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。
(2)2011年7月1日,A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续,A公司与B公司资产置换日资料为:
①A公司换出:

②B公司换出:

③置换协议约定,A公司应向B公司支付银行存款5000万元,置换日尚未支付。
(3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后,持有其30%股权,采用权益法核算;A公司换入对乙公司的长期股权投资后,持有其10%股权,采用成本法核算。甲公司2011年7月1日可辨认净资产的公允价值为150000万元,取得投资时甲公司仅有—项固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元,已使用2年,计提折旧400万元,甲公司预计该固定资产使用年限为10年,净残值为零;A公司预计该固定资产公允价值为4000万元;按直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同。不考虑所得税因素。
(4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼,于2011年7月1日投入改扩建工程,改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年,净残值为零,按直线法计提摊销;写字楼预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按直线法计提折旧。
(5)2011年7月20日,A公司向B公司支付银行存款5000万元。
(6)2011年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为管理用固定资产。预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;至2011年资产负债表日,B公司仍未对外出售该固定资产。
(7)2011年12月31日甲公司全年实现净利润4000万元。其中1月1习至7月1日甲公司发生净亏损1000万元。
(8)2011年12月31日B公司换人的写字楼改良工程完工达到预定可使用状态,发生支出6000万元,写字楼预计尚可使用年限为30年,净残值为零,按直线法计提折旧。
(9)其他资料:假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求:
编制A公司2011年12月31日有关长期股权投资的会计分录。

选项

答案A公司2011年12月31习有关长期股权投资的会计分录 调整后的净利润=5000-(4000/8-2000/10)÷2-(120-120/10×3/12)=4733(万元) 借:长期股权投资—甲公司(损益调整) 1419.9 贷:投资收益 (4733×30%)1419.9

解析
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