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  3. 上海市某外贸企业2007年9月份发生了如下业务： (1)9月5日进口一批甲型号的应税小轿车共15辆，关税完税价格为300万元； (2)9月28日卖出9月5日进口小轿车中的10辆给内地一汽车经销公司，每辆不含增值税售价60万元； (3)9月

上海市某外贸企业2007年9月份发生了如下业务： (1)9月5日进口一批甲型号的应税小轿车共15辆，关税完税价格为300万元； (2)9月28日卖出9月5日进口小轿车中的10辆给内地一汽车经销公司，每辆不含增值税售价60万元； (3)9月

admin2009-09-29  27
问题 上海市某外贸企业2007年9月份发生了如下业务：
   (1)9月5日进口一批甲型号的应税小轿车共15辆，关税完税价格为300万元；
   (2)9月28日卖出9月5日进口小轿车中的10辆给内地一汽车经销公司，每辆不含增值税售价60万元；
   (3)9月12日销售4月份进口的乙型号的应税小轿车3辆，每辆不含增值税售价75万元；
   (4)9月15日购进货物一批，价格200万元，增值税专用发票上注明的增值税税额34万元，当月已经税务机关认证通过；
   (5)9月29日出售原自用应税小轿车一辆，取得收入20万元，原价18万元，且用9月5日进口的其中一辆小轿车更新替代。
   (6)9月30日，出售原购置办公楼一层楼，取得收入100万元，该房屋这层楼分摊的账面原值80万元，累计折旧70万元。
   要求：
   已知当月进口的一批轿车，进口关税税率为30%，应税小轿车的消费税税率为8%，试计算该企业应缴纳的关税、消费税、增值税、营业税、城建税和教。育费附加。
选项
答案(1)进口环节应纳各税 进口一批小轿车应纳关税＝300×30%＝90(万元) 进口环节向海关缴纳增值税＝[(300+90)/(1-8%)]×17%＝72.07(万元) 进口环节向海关缴纳消费税＝[(300+90)/(1-8%)]×8%=33.91(万元) (2)内销环节应纳增值税 当月销项税额＝(10×60+3×75)×17%＝825×17%=140.25(万元) 因为进口一辆小轿车自用需作进项税额转出处理，故 当月进项税额=34+72.07-(72.07/15)=106.07-4.80＝101.27(万元) 应按照简易办法征收销售使用过的小汽车，故 应纳增值税额＝[20/(1+4%)]×4%×50%＝0.38(万元) 当月应纳增值税＝140.25-101.27+0.38＝39.36(万元) (3)出售旧办公楼应纳营业税＝(100-80)×5%=1(万元) (4)应纳城建税和教育费附加 企业除了要向海关缴纳增值税、消费税外，还需向税务机构缴纳增值税 39.36万元，向税务机构缴纳营业税1万元。因为向海关缴纳的增值税、消费税不需计算缴纳城建税、教育费附加，故 应缴纳城建税＝(39.36+1)×7%=2.8252(万元) 应缴纳教育费附加＝(39.36+1)×3%=1.2108(万元)
解析
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