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  3. 甲公司系一家上市公司，2018年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元，支付发行费用100万元。该债券期限为4年，票面年利率为4％，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换为股份，转换条件为每100元面值的债

甲公司系一家上市公司，2018年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元，支付发行费用100万元。该债券期限为4年，票面年利率为4％，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换为股份，转换条件为每100元面值的债

admin2019-09-30  47
问题 甲公司系一家上市公司，2018年1月1日，发行面值为40 000万元的可转换公司债券，发行价格为41 000万元，支付发行费用100万元。该债券期限为4年，票面年利率为4％，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换为股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6％。债券已发行完毕，款项均已收存银行。下列初始确认的账务处理中，正确的有(    )。
[已知(P／A，6％，4)＝3．465 1，(P／F，6％，4)＝0．792 1]
选项 A、应付债券的入账价值为37 137．36万元
B、记入“其他权益工具”科目的金额为3 762．64万元
C、负债成分应该分摊的发行费用为90．80万元
D、记入“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目的金额为2 871．84万元
E、权益成分应分摊的发行费用为9．20万元
答案A，B，C，E
解析 负债成分的公允价值＝1 600×3．465 1＋40 000×0．792 1＝37 228．16(万元)；权益成分的公允价值＝41 000－37 228．16＝3 771．84(万元)；负债成分应该分摊的发行费用＝100×37 228．16／41 000＝90．80(万元)，权益成分应该分摊的发行费用＝100×3 771．84／41 000＝9．20(万元)。所以应付债券的入账价值＝37 228．16－90．80＝37 137．36(万元)，应该记入“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”的金额＝40 000－37 137．36＝2 862．64(万元)，应该记入“其他权益工具”的金额＝3 771．84－9．20＝3 762．64(万元)。
借：银行存款  (41 000－100)40 900
应付债券——可转换公司债券(利息调整)    2 862．64
贷：应付债券——可转换公司债券(面值)    40 000
其他权益工具    3 762．64
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