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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司以一项固定资产(生产经营设备)交换B公司一项长期股权投资，B公司另向A公司支付银行存款1．59万元(B公司收到不含税补价3万元)。资料如下：A公司换出：固定资产原值为30万元，已计提折旧4

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司以一项固定资产(生产经营设备)交换B公司一项长期股权投资，B公司另向A公司支付银行存款1．59万元(B公司收到不含税补价3万元)。资料如下：A公司换出：固定资产原值为30万元，已计提折旧4

admin2017-04-12  39
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司以一项固定资产(生产经营设备)交换B公司一项长期股权投资，B公司另向A公司支付银行存款1．59万元(B公司收到不含税补价3万元)。资料如下：A公司换出：固定资产原值为30万元，已计提折旧4．5万元，公允价值为27万元，交换中产生增值税4．59万元，支付固定资产清理费用0．5万元；B公司换出：长期股权投资的公允价值无法确定。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他税费，A公司下列会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、补价占非货币性资产交换金额的比例为5．89％
B、该交易属于非货币性资产交换
C、换入长期股权投资的入账成本为30万元
D、换出固定资产的利得为1万元
答案A
解析 选项A，支付补价的企业：3／(3+27)=10％；选项C，A公司换入长期股权投资的入账成本=(27+4．59)－1．59=30(万元)；选项D，A公司换出固定资产的利得=27－(30－4．5)－0．5=1(万元)。
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