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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。固定资产按年计提折旧。 (1) 甲公司2003年10月1日接受投资者乙投入的需要安装的设备一台，该设备在投资方原值为500万元，已提折旧150万元，投资各方确认的价值为400万元，接受投资后投资者乙

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。固定资产按年计提折旧。 (1) 甲公司2003年10月1日接受投资者乙投入的需要安装的设备一台，该设备在投资方原值为500万元，已提折旧150万元，投资各方确认的价值为400万元，接受投资后投资者乙

admin2009-02-15  138
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。固定资产按年计提折旧。
   (1) 甲公司2003年10月1日接受投资者乙投入的需要安装的设备一台，该设备在投资方原值为500万元，已提折旧150万元，投资各方确认的价值为400万元，接受投资后投资者乙占公司变更后注册资本1 000万元的30%股份。甲公司收到该设备后立即投入安装。
   (2) 在安装上述设备过程中，领用本公司生产用原材料10万元，应负担增值税1.7万元；领用本公司生产的商品一批，成本为20万元，税务部门确定的计税价格为23万元，发生应付工资7万元，用银行存款支付其他安装费用2.39万元。
   (3) 2003年12月31日，安装工程结束，并立即投入使用。该设备预计使用年限5年，净残值为25万元，采用直线法计提折旧。
   (4) 2005年3月31日，由于生产结构调整，该设备转入不需用设备。
   (5) 2005年12月10日，该固定资产毁于火灾，用银行存款支付清理费用2.25万元，无残值收入，也无保险赔款。于当日清理完毕。
   要求：
   (1) 编制甲公司2003年10月1日接受设备投资的会计分录。
   (2) 编制甲公司安装设备的会计分录。
   (3) 编制甲公司2003—2005年计提折旧的会计分录。
   (4) 编制2005年固定资产毁损进行处理的会计分录。  (应交税金科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案(1) 2003年10月1日接受设备投资时： 借：在建工程 400 贷：实收资本——乙 300 资本公积——资本溢价 100 (2) 安装设备： 借：在建工程 11.7 贷：原材料 10 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1.7 借：在建工程 23.91 贷：库存商品 20 应交税金——应交增值税(销项税额)(23×17%) 3.91 借：在建工程 9.39 贷：应付工资 7 银行存款 2.39 借：固定资产 445 贷：在建工程(400+11.7+23.91+9.39) 445 (3) 2003年12月31日固定资产安装完毕投入使用，投入使用当月不计提折旧，应从2004年1月开始计提折旧。 2004年应计提的折旧额：(445-25)÷5=84(万元) 借：制造费用 84 贷：累计折旧 84 2005年12月固定资产遭受火灾而毁损，12月份的折旧照提。2005年前3个月生产用固定资产计提的折旧计入制造费用，后9个月不需用固定资产计提折旧计入管理费用。 借：制造费用(84÷12×3) 21 管理费用(84÷12×9) 63 贷：累计折113 84 (4) 对2005年固定资产毁损进行的账务处理： 毁损前已提折旧额=84+84=168(万元) 借：固定资产清理 277 累计折113 168 贷：固定资产 445 借：固定资产清 2.25 贷：银行存款 2.25 借：营业外支出 279.25 贷：固定资产清理 279.25
解析
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