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甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年至2017年度有关所有者权益事项如下: (1)2009年1月1日,甲公司所有者权益总额为9 500万元(其中,股本为5 000万股,每股面值1元;资本公积2 000万元;盈余公积2 000万元;未分配利润5
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年至2017年度有关所有者权益事项如下: (1)2009年1月1日,甲公司所有者权益总额为9 500万元(其中,股本为5 000万股,每股面值1元;资本公积2 000万元;盈余公积2 000万元;未分配利润5
admin
2018-12-28
64
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年至2017年度有关所有者权益事项如下:
(1)2009年1月1日,甲公司所有者权益总额为9 500万元(其中,股本为5 000万股,每股面值1元;资本公积2 000万元;盈余公积2 000万元;未分配利润500万元)。2009年当年实现净利润200万元,甲公司按净利润的10%提取了法定盈余公积,当年股本和资本公积项目未发生变化。
①2010年3月18日,甲公司董事会提出如下股利分配预案:
分配现金股利100万元;以2009年12月31日的股本总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增2股,共计1 000万股。
②2010年4月28日,甲公司召开股东大会,审议并批准了董事会提出的利润分配及转增股本方案。
③2010年5月19日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的相关手续。
(2)2010年,甲公司发生净亏损1 890万元。
(3)2011年至2016年,甲公司分别实现利润总额为220万元,100万元,180万元,200万元,210万元,330万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%,无其他纳税调整事项。
(4)2017年4月23日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2016年12月31日的账面累计未弥补亏损。
其他说明:根据税法规定,企业发生的亏损可以用以后5个纳税年度内实现的利润进行税前弥补。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中金额单位用万元表示)。
根据资料(1)至资料(3),下列各项会计处理不正确的是( )。
选项
A、甲公司2011年12月31日未分配利润为一1 090万元
B、甲公司2011年至2016年均无需缴纳企业所得税
C、甲公司2015年12月31日可供分配利润为0万元
D、甲公司2016年12月31日未分配利润为-152.5万元
答案
B
解析
2011年12月31日未分配利润=1 310(2010年年末)+220(2011年年末)=-1 090(万元),选项A正确;2010年度发生亏损可以由以后5年内税前利润弥补,补亏期到2016年,2016年甲公司实现利润需要先缴纳企业所得税,选项B不正确;2015年12月31日可供分配利润=-610(2012年12月31日未分配利润)+210(2015年实现净利润)=-400(万元),可供分配利润为0万元,选项C正确;2016年12月31日未分配利润=-400(2015年年末未分配利润)+330×(1-25%)=-152.5(万元),选项D正确。
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