甲汽车生产企业系增值税一般纳税人，2015年12月发生如下业务： (1)将自产的5辆小汽车奖励给优秀员工； (2)将外购的5台电脑奖励给优秀员工； (3)将自产的100辆小汽车作为投资与乙企业共同设立一汽车销售公司； (4)将自产的1辆小汽

admin2017-03-31 28

问题甲汽车生产企业系增值税一般纳税人，2015年12月发生如下业务：
  (1)将自产的5辆小汽车奖励给优秀员工；
  (2)将外购的5台电脑奖励给优秀员工；
  (3)将自产的100辆小汽车作为投资与乙企业共同设立一汽车销售公司；
  (4)将自产的1辆小汽车移送企业下设的维修厂进行碰撞试验。
  已知每辆自产小汽车的成本为12万元，最低不含税销售价格18万元，平均不含税销售价格22万元，最高不含税销售价格24万元。相关小汽车所有权已分别登记在相应人员(企业)名下。
  问题：
说明甲企业上述业务涉及的增值税、消费税应分别如何处理。

选项

答案①将5辆自产小汽车奖励给优秀员工，增值税应视同销售，按照同类小汽车的平均价22万元／辆作为计税销售额计算增值税销项税额，同时可以抵扣进项税额；消费税也视同销售，按照同类小汽车的平均价22万元／辆作为计税销售额征收消费税。 ②将外购的5台电脑奖励给优秀员工，增值税不视同销售，外购电脑的进项税额不得抵扣；电脑不属于消费税的征税范围，不征收消费税。 ③将自产的100辆小汽车作为投资与乙企业共同设立汽车销售公司，增值税应视同销售，按照同类小汽车的平均价22万元／辆作为计税销售额计算增值税销项税额；消费税也视同销售，按照同类小汽车的最高销售价格24万元／辆作为计税销售额征收消费税。 ④将自产的1辆小汽车移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞试验，属于企业生产过程中的必要步骤，增值税和消费税均不视同销售，不需缴纳增值税和消费税。

解析

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根据《公司法》司法解释(三)的规定，股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务的，()对未履行的出资义务负有履行责任。

股份制上市企业旭日公司认为某商务局作出的决定侵犯其经营自主权。根据法律和司法解释的规定，无权以该公司的名义提起行政诉讼的主体是()。

李某收养孤儿小芳，并将其扶养成人，成年后小芳不仅不扶养李某，还经常虐待李某，李某遂与小芳解除了收养关系，李某要求小芳补偿其支出的生活费和教育费，遭到小芳拒绝，李某起诉到法院。对此，下列表述正确的有()。

根据《公司法》的规定，下列关于股份有限公司股份发行与转让的表述中，不正确的是()。

根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业的表述中，符合法律规定的有()。

下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交应交税费-应交增值税(进项税额)”处理的是(　　)。

制单包括（）。

为了保证三面刃铣刀端面齿槽外窄内宽，分度头主轴应与工作台面之间成一夹角西。()

根据《中华人民共和国土地管理法》，下列行为中一定由国务院批准的是()。

紧缩战略的类型包括()。

霸王条款：一些经营者针对消费者单方面制定的逃避法定义务、减免自身责任的不平等的格式合同、通知、声明和店堂公告或者行业惯例等。下列属于霸王条款的是()。

函数的单调减少区间是_，单调增加区间是___．

下列关于文件索引结构的叙述中，哪一个是不正确的?

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税务师职业资格

根据《公司法》司法解释(三)的规定，股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务的，()对未履行的出资义务负有履行责任。

股份制上市企业旭日公司认为某商务局作出的决定侵犯其经营自主权。根据法律和司法解释的规定，无权以该公司的名义提起行政诉讼的主体是()。

李某收养孤儿小芳，并将其扶养成人，成年后小芳不仅不扶养李某，还经常虐待李某，李某遂与小芳解除了收养关系，李某要求小芳补偿其支出的生活费和教育费，遭到小芳拒绝，李某起诉到法院。对此，下列表述正确的有()。

根据《公司法》的规定，下列关于股份有限公司股份发行与转让的表述中，不正确的是()。

根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业的表述中，符合法律规定的有()。

下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交应交税费-应交增值税(进项税额)”处理的是( )。

制单包括（）。

为了保证三面刃铣刀端面齿槽外窄内宽，分度头主轴应与工作台面之间成一夹角西。()

根据《中华人民共和国土地管理法》，下列行为中一定由国务院批准的是()。

紧缩战略的类型包括()。

霸王条款：一些经营者针对消费者单方面制定的逃避法定义务、减免自身责任的不平等的格式合同、通知、声明和店堂公告或者行业惯例等。下列属于霸王条款的是()。

函数的单调减少区间是_____，单调增加区间是_______．

下列关于文件索引结构的叙述中，哪一个是不正确的?

下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交应交税费-应交增值税(进项税额)”处理的是(　　)。

函数的单调减少区间是_，单调增加区间是___．