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  3. 甲公司是在中国境内主板上市的公司，按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，2013年10月召开董事会全体会议，讨论如何进一步完善已建立并实施的甲公司内部控制实施细则，公司董事会指定财务总监负责完善

甲公司是在中国境内主板上市的公司，按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，2013年10月召开董事会全体会议，讨论如何进一步完善已建立并实施的甲公司内部控制实施细则，公司董事会指定财务总监负责完善

admin2016-06-02  29
问题 甲公司是在中国境内主板上市的公司，按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，2013年10月召开董事会全体会议，讨论如何进一步完善已建立并实施的甲公司内部控制实施细则，公司董事会指定财务总监负责完善实施方案，该方案要点如下：
(1)梳理业务流程，优化内控手册。聘请负责本公司财务报表审计的ABc会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，结合公司实际，全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在优化《公司内部控制手册》过程中，围绕风险评估和控制活动展开，强化对各项经营业务的风险控制。
(2)宣传培训，统一思想。公司利用举办培训班、开设网络课堂、编写专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有部门经理轮训一遍，至少保证部门经理级别的员工掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，以便顺利完成对公司《公司内部控制手册》的优化。
(3)升级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。
(4)开展试运行，做好全面实施准备。2013年11月，选择本公司财务部门开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为2014年1月1日起全面实施做好充分准备。
(5)强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责岗位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。
(6)组织内部控制评价，监督整改落实。2013年年底，开展全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的设计情况，特别要将下属分公司、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分公司、子公司的管控能力。
(7)借助专业力量，引入外部审计。鉴于ABC会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的要求，聘请ABc会计师事务所同时承担内部控制审计和内部控制设计工作，以便于沟通协调、整合审计。
(8)实施绩效考评，落实奖惩制度。建立公司激励约束制度，将公司各责任单位纳入绩效考评体系。对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接负责人，要严肃处理。
要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，逐项判断甲公司实施方案中的(1)～(8)项工作安排是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
选项
答案第一项工作安排存在不当之处。 不当之处：在优化《公司内部控制手册》过程中，围绕风险评估和控制活动展开。 理由：甲公司应当围绕“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”的内部控制五要素进行全面梳理，遵循内部控制设计的全面性原则。 2．第二项工作安排存在不当之处。 不当之处：仅对部门经理轮训一遍，至少保证部门经理级别的员工掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》。 理由：甲公司应当针对所有员工进行轮训，可以分层次进行，但不能仅针对部门经理这一部分员工，因为内部控制需要全员参与，各司其责。 3．第三项工作安排存在不当之处。 不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。 理由：该项工作属于企业重大事项，应当经公司董事会集体决策批准后实施。同时，信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了不相容职务相互分离控制的要求。 4．第四项工作安排存在不当之处。 不当之处：选择本公司财务部门开展内部控制试运行。 理由：公司财务部门属于职能部门，不能代表其他的分公司或子公司，财务部门内部控制试运行中发现的问题不能有效代表分公司或子公司的问题，内部控制试运行需要选择本公司足够数量的职能部门、分公司和子公司，针对发现的问题提出优化细则，积累经验，为2014年1月1日起全面实施做好充分准备。 5．第五项工作安排存在不当之处。 不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。 理由：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则，审计委员会主席应当由独立董事担任。 6．第六项工作安排存在不当之处。 不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的设计情况。 理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。 7．第七项工作安排存在不当之处。 不当之处：同时聘请ABC会计师事务所从事内部控制设计和内部控制审计。 理由：为企业提供内部控制设计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。 8．第八项工作安排存在不当之处。 不当之处：仅仅将公司各责任单位及其负责人和直接负责人纳入绩效考评体系。 理由：甲公司应当将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。
解析
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