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甲公司是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税人。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2015年1月1日,B产品的存货跌价准备余额为10万元,C产品的存货跌价准备余额为180万元,2015年销售C产品结转存货跌价准备130万元。对其他存货未计提存货跌
甲公司是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税人。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2015年1月1日,B产品的存货跌价准备余额为10万元,C产品的存货跌价准备余额为180万元,2015年销售C产品结转存货跌价准备130万元。对其他存货未计提存货跌
admin
2016-11-17
37
问题
甲公司是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税人。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2015年1月1日,B产品的存货跌价准备余额为10万元,C产品的存货跌价准备余额为180万元,2015年销售C产品结转存货跌价准备130万元。对其他存货未计提存货跌价准备。2015年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下。
(1)A产品库存300台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计平均运杂费等销售税费为每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户M企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2016年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
(3)C产品库存1000台,单位成本为2.55万元,市场销售价格为每台3万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。
(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品,预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。
(5)E配件100公斤,每公斤配件的成本为12万元,市场价格为10万元。该批配件可用于加丁80件E产品,估计加工成每件产成品尚需投入17万元。E产品2015年12月31日的市场价格为每件28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2016年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。F产品直接对外出售的市场价格为每件0.6万元。2015年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求:
分别计算甲公司各项存货2015年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并分别说明各项存货在资产负债表中的列示金额。
选项
答案
①A产品 可变现净值=300×(18-1)=5100(万元) 成本=300×15=4500(万元) 成本<可变现净值 则A产品不需要计提存货跌价准备。 A产品在资产负债表中的列示金额=4500(万元) ②B产品 签订合同部分300台 可变现净值=300×(4.8-0.3)=1350(万元) 成本=300×4.5=1350(万元) 则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。 未签订合同部分200台 可变现净值=200×(4.5-0.4)=820(万元) 成本=200×4.5=900(万元) 应计提存货跌价准备=900-820-10=70(万元) B产品在资产负债表中的列示金额=1350+820=2170(万元) ③C产品 可变现净值=1000×(3-0.3)=2700(万元) 产品成本=1000×2.55=2550(万元) 成本<可变现净值 则不需要计提存货跌价准备,同时需要将原有余额50(180-130)万元存货跌价准备转回。 C产品在资产负债表中的列示金额=2550(万元) ④D原材料 因为D原材料是为了生产C产品而持有的,所以应以C产品的价格为基础计算其可变现净值。 C产品在上面一个资料已经测算没有减值,则D原材料没有发生减值,不需要计提存货跌价准备。 D原材料在资产负债表中的列示金额=2.25×400=900(万元) ⑤E配件 因为E配件是用于生产E产品的,所以应先计算E产品是否减值。 E产品可变现净值=80×(28.7-1.2)=2200(万元) E产品成本=100×12+80×17=2560(万元) 成本>可变现净值 判断,E配件发生了减值,应按成本与可变现净值孰低计量。 E配件可变现净值=80×(28.7-17-1.2)=840(万元) E配件成本=100×12=1200(万元) E配件应计提的存货跌价准备=1200-840=360(万元) E配件在资产负债表中的列示金额=840(万元) ⑥F产品 由于待执行合同变为亏损合同,且合同存在标的资产,应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45×300=45(万元);不执行合同损失=违约金损失+直接对外出售产品损失=60+(0.6-0.6)×300=60(万元),因为45万元<60万元,所以退出合同最低净成本为45万元,应选择执行合同。由于存货发生减值,应计提存货跌价准备45万元。 F产品在资产负债表中的列示金额=0.45×300=135(万元)。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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