某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2016年6月接受税务师审查时发现当年5月有如下经济业务：借：应付职工薪酬 100万元贷：库存商品 100万元经与企业财务人员核实为将新研制的一批家电发放给企业职工作为福利，该产品没有同类

admin2017-12-05 23

问题某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2016年6月接受税务师审查时发现当年5月有如下经济业务：
借：应付职工薪酬 100万元
贷：库存商品 100万元
经与企业财务人员核实为将新研制的一批家电发放给企业职工作为福利，该产品没有同类市场售价，则下列税务的调整分录正确的是( )。

选项 A、借：应付职工薪酬 17万元  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17万元
B、借：应付职工薪酬 18．7万元  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 18．7万元
C、借：应付职工薪酬 28．7万元  贷：本年利润 10万元  应交税费——应交增值税（销项税额） 18．7万元
D、借：应付职工薪酬 27万元  贷：本年利润 10万元  应交税费——应交增值税（销项税额） 17万元

答案C

解析自产产品用于职工福利，属于增值税视同销售行为，没有同类市场售价时，应以组成计税价格为依据计算销项税额。销项税额=100×(1+10％)×17％=18．7（万元），同时本题会计上应确认收入，并结转成本，由于是按月结账，我们只需要调整其为确认的所得，即所得=100×(1+10％)—100=10（万元），因为是月后发现的错账，而企业已经按月结转了本年利润，所以应通过“本年利润”科目进行调整。
调整分录为：
借：应付职工薪酬 28．7万元
贷：本年利润 10万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 18．7万元

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根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是()。(2016年)

下列关于定金和预付款的说法中，正确的是()。(2017年)

下列情形中符合徇私舞弊不征、少征税款罪的“重大损失”要件的有()。(2014年)

禁止令是人民法院根据犯罪情况，对犯罪分子作出的禁止其在一定期间内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人的一种司法措施。根据《刑法修正案(八)》的规定，关于适用禁止今的说法，正确的是()。(2012年)

肾病综合征病人应用环磷酰胺最严重的不良反应是

下列对市场调节理解不正确的是()

根据《担保法》的规定，(　　)抵押人可以自行决定用于抵押。

支气管哮喘发作的患者采取端坐位属于()。

下列属于人体免疫器官的有()。

下列物理常识说法不正确的是：

Everycountrywithamonetarysystemofitsownhastohavesomekindofmarketinwhichdealersinbills,notes,andotherform

Wecankeepthebooks______amonth.

Everyyeartelevisionstationsreceivehundredsofcomplaintsabouttheloudnessofadvertisements.However,federalrulesforbi

Educationisoneofthekeywordsofourtime.Amanwithoutaneducation,manyofusbelieve,isanunfortunatevictimofadver

涉税服务实务

税务师职业资格

根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是()。(2016年)

下列关于定金和预付款的说法中，正确的是()。(2017年)

下列情形中符合徇私舞弊不征、少征税款罪的“重大损失”要件的有()。(2014年)

禁止令是人民法院根据犯罪情况，对犯罪分子作出的禁止其在一定期间内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人的一种司法措施。根据《刑法修正案(八)》的规定，关于适用禁止今的说法，正确的是()。(2012年)

肾病综合征病人应用环磷酰胺最严重的不良反应是

下列对市场调节理解不正确的是()

根据《担保法》的规定，( )抵押人可以自行决定用于抵押。

支气管哮喘发作的患者采取端坐位属于()。

下列属于人体免疫器官的有()。

下列物理常识说法不正确的是：

Everycountrywithamonetarysystemofitsownhastohavesomekindofmarketinwhichdealersinbills,notes,andotherform

Wecankeepthebooks______amonth.

Everyyeartelevisionstationsreceivehundredsofcomplaintsabouttheloudnessofadvertisements.However,federalrulesforbi

Educationisoneofthekeywordsofourtime.Amanwithoutaneducation,manyofusbelieve,isanunfortunatevictimofadver

根据《担保法》的规定，(　　)抵押人可以自行决定用于抵押。