甲公司是一个材料供应商，拟与乙公司建立长期合作关系，为了确定对乙公司采用何种信用政策，需要分析乙公司的偿债能力和营运能力。为此，甲公司收集了乙公司2020年度的财务报表，相关的财务报表数据以及财务报表附注中披露的信息如下： (1)资产负债表项目。

admin2022-05-20 34

问题甲公司是一个材料供应商，拟与乙公司建立长期合作关系，为了确定对乙公司采用何种信用政策，需要分析乙公司的偿债能力和营运能力。为此，甲公司收集了乙公司2020年度的财务报表，相关的财务报表数据以及财务报表附注中披露的信息如下：
(1)资产负债表项目。

(2)利润表项目。

(3)乙公司的生产经营存在季节性，每年3～10月份是经营旺季，11月一次年2月份是经营淡季。
(4)乙公司按照应收账款(包括应收票据，下同)余额的5％计提坏账准备，2020年年初坏账准备余额140万元，2020年年末坏账准备余额150万元。最近几年乙公司的应收账款回收情况不好，截至2020年年末账龄3年以上的应收账款已达到应收账款余额的10％。为了控制应收账款的增长，乙公司在2020年收紧了信用政策，减少了赊销客户的比例。
(5)乙公司2020年资本化利息支出100万元，计入在建工程。
(6)计算财务比率时，涉及的资产负债表数据均使用其年初和年末的平均数。
要求：
计算乙公司2020年的速动比率；评价乙公司的短期偿债能力时，需要考虑哪些因素?具体分析这些因素对乙公司短期偿债能力的影响。

选项

答案速动比率=速动资产平均金额／流动负债平均金额=[(100+100+500+460+1500+1360+1350+1300)／2]／[(2350+2250)／2]=1．45 评价乙公司的短期偿债能力时，需要考虑应收账款的变现能力。乙公司按照应收账款(包括应收票据，下同)余额的5％计提坏账准备，2020年年末账龄3年以上的应收账款已达到应收账款余额的10％，实际坏账很可能比计提的坏账准备多，从而降低乙公司的短期偿债能力。乙公司的生产经营存在季节性，报表上的应收账款金额不能反映平均水平，即使使用年末和年初的平均数计算，仍然无法消除季节性生产企业年初、年末数据的特殊性。乙公司年初、年末处于经营淡季，应收账款、流动负债均低于平均水平，计算结果可能不能正确反映乙公司的短期偿债能力。

解析

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