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企业所得税税率为25%,子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售,该项存货母公司的销售成本为800万元,本期母子公司之间无新交易,在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)
企业所得税税率为25%,子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售,该项存货母公司的销售成本为800万元,本期母子公司之间无新交易,在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)
admin
2018-02-09
49
问题
企业所得税税率为25%,子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售,该项存货母公司的销售成本为800万元,本期母子公司之间无新交易,在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)
选项
A、借:递延所得税资产 100
贷:所得税费用 100
B、借:所得税费用 100
贷:递延所得税资产 100
C、借:递延所得税资产 250
贷:未分配利润——期初 250
D、借:递延所得税资产 250
贷:营业收入 250
答案
A
解析
合并财务报表在抵销内部销售损益时,应抵销内部销售损益产生的递延所得税,即抵销内部销售损益=1200-800=400(万元)时,也要抵销递延所得税资产=400×25%=100(万元)。
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