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  3. 企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)

企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)

admin2018-02-09  31
问题 企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括(    )。(以万元为单位)
选项 A、借：递延所得税资产        100
    贷：所得税费用        100
B、借：所得税费用        100
    贷：递延所得税资产        100
C、借：递延所得税资产        250
    贷：未分配利润——期初        250
D、借：递延所得税资产        250
    贷：营业收入        250
答案A
解析 合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益=1200－800=400(万元)时，也要抵销递延所得税资产=400×25％=100(万元)。
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