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甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用增值税税率17%。 2010年5月,公司有关资料如下: (1)甲公司发生的部分经济业务如下: ①向A公司销售商品,不含税价款5000000元,增值税850000元。A公司暂欠货款,甲公司提出的付款条
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用增值税税率17%。 2010年5月,公司有关资料如下: (1)甲公司发生的部分经济业务如下: ①向A公司销售商品,不含税价款5000000元,增值税850000元。A公司暂欠货款,甲公司提出的付款条
admin
2009-09-18
92
问题
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用增值税税率17%。
2010年5月,公司有关资料如下:
(1)甲公司发生的部分经济业务如下:
①向A公司销售商品,不含税价款5000000元,增值税850000元。A公司暂欠货款,甲公司提出的付款条件为2/10,n/30。该笔销售符合收入确认条件,售出商品的实际成本为 3800000元。
②采用收取手续费方式受托代销丙公司生产的NL产品,开出的增值税发票注明:不含税价款360000元,增值税61200元。收款存入银行。
③向B公司赊销商品,实际成本为80000元,开具的增值税发票注明:不含税售价120000元。已知B公司已面临严重的财务困难,该笔销售货款的回收具有不确定性。甲公司虽已向B公司发出商品,并形成了增值税纳税义务。
④收到丙公司开出的增值税发票:不含税价款360000元,增值税61200元。
⑤以银行存款向丙公司支付货款,并确认企业兼营代销的手续费收入36000元。
⑥收到A公司为当月赊购商品支付的货款,并按不含税价款的2%给予A公司现金折扣。
⑦企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,由投资性房地产转换为自用房地产,当月该写字楼已开始自用,转换日写字楼的公允价值为4500000元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为4300000元,其中,成本为4050000元,公允价值变动为增值 250000元。
(2)甲公司当月发生其他经济活动形成的科目余额如下:
(3)甲公司所得税按月计提,适用税率为25%,假定当期无纳税调整事项。
[要求](1)根据资料(1)提供的内容编制甲公司2010年5月部分业务的会计分录。
(2)计算甲公司2010年5月实现的营业利润。
(3)编制甲公司2010年5月计提所得税的会计分录。
选项
答案
(1)借:应收账款——A公司 5850000 贷:主营业务收入 5000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850000 借:主营业务成本 3800000 贷:库存商品 3800000 借:银行存款 421200 贷:受托代销商品 360000 应交税费——应交增值税(销项税额) 61200 借:发出商品 80000 贷:库存商品 80000 借:应收账款——B公司 20400 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 20400 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 61200 贷:应付账款——丙公司 61200 借:受托代销商品款 360000 应付账款——丙公司 61200 贷:银行存款 385200 其他业务收入 36000 借:银行存款 5750000 财务费用 100000 贷:应收账款——A公司 5850000 借:固定资产 4500000 贷:投资性房地产千成本 4050000 ——公允价值变动 250000 公允价值变动损益 200000 (2)当月实现营业利润=5000000+36000+54000-3800000-50000-40000-200000-300000-100000-50000+200000=750000(元)。 (3)当月应交所得税=(750000+100000-150000)×25%=175000(元) 借:所得税费用 175000 贷:应交税费——应交所得税 175000
解析
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