乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税，下同)，分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是(　

admin2022-10-16 32

问题乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税，下同)，分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是(　　)。

选项 A、借：长期应收款       11 700 000       贷：主营业务收入       8 000 000          应交税费—应交增值税(销项税额)                               1 700 000          未实现融资收益    2 000 000
B、借：长期应收款       11 700 000       贷：主营业务收入       10 000 000          应交税费—应交增值税(销项税额)                               1 700 000
C、借：应收账款          11 700 000       贷：主营业务收入       10 000 000          应交税费—应交增值税(销项税额)                               1 700 000
D、借：长期应收款       11 700 000       贷：主营业务收入       8 000 000          应交税费—应交增值税(销项税额)                               1 700 000          递延收益          2 000 000

答案A

解析采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按销售商品等应缴纳的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。本题的账务处理为：
借：长期应收款             1 170
贷：主营业务收入             800
[936/(1+17%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)
170
未实现融资收益    200(倒挤)

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