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甲企业为增值税一般纳税人,生产市场畅销的C产品。其适用的增值税税率为17%,2015年度有关经济业务如下: (1)甲公司于2015年10月2日从乙公司购入一批生产物资L材料并已应验收入库。增值税专用发票上注明的该批物资的价款为1000万元,增值税税额170
甲企业为增值税一般纳税人,生产市场畅销的C产品。其适用的增值税税率为17%,2015年度有关经济业务如下: (1)甲公司于2015年10月2日从乙公司购入一批生产物资L材料并已应验收入库。增值税专用发票上注明的该批物资的价款为1000万元,增值税税额170
admin
2016-12-21
57
问题
甲企业为增值税一般纳税人,生产市场畅销的C产品。其适用的增值税税率为17%,2015年度有关经济业务如下:
(1)甲公司于2015年10月2日从乙公司购入一批生产物资L材料并已应验收入库。增值税专用发票上注明的该批物资的价款为1000万元,增值税税额170万元。计划成本为1200万元。按照购货协议的约定,甲公司如在15天内付款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。甲公司于2015年10月10日,付清了所欠B公司的货款。
(2)2015年10月1日结存L材料的计划成本为100万元,成本差异为超支20万元。根据“发料凭证汇总表”的记录,该月L材料的消耗(计划成本)为:基本生产车间领用500万元,企业行政管理部门领用25万元,车间管理部门领用20万元。
(3)2015年10月份应付工资总额为200万元,“工资费用分配表”中列示的产品生产工人工资为100万元,车间管理人员工资25万元,企业行政管理人员工资50万元,专设销售机构人员工资25万元。根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老费,按职工工资总额的2%和2.5%的计提标准,确认应付工会经费和职工教育经费。本月生产设备折旧金额为200万元。
(4)甲公司于2015年10月完工产品300件,在产品数量40件,完工程度平均为50%。L材料在生产开始时一次投入,C产品无月初在产品。直接人工成本和制造费用按约当产量比例分配。
(5)2015年10月31日,甲公司与丙公司签订协议,采用预收款方式销售C产品150件。协议约定,该批商品销售价格为800万元,增值税额为136万元。乙公司在签订协议时已预付60%的货款(按销售价格计算),剩余款项于1个月后支付。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(5),下列表述中正确的是( )。
选项
A、2015年10月31日,确认主营业务收入800万元
B、2015年10月31日,确认主营业务收入480万元
C、2015年10月31日,结转主营业务成本271.8万元
D、2015年10月31日,收到60%的货款时,借记“银行存款”,贷记“预收账款”
答案
D
解析
预收款销售方式下,销售方通常应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为预收账款。
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