甲公司为一家拟上市的医药生产公司，该公司董事会目前正在审查公司的内部控制系统。甲公司管理层一直致力于实现最高水平的内部控制，以使股东对公司的管理层更加有信心，同时提高甲公司的社会信誉。但是最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是，一

admin2010-03-22 62

问题甲公司为一家拟上市的医药生产公司，该公司董事会目前正在审查公司的内部控制系统。甲公司管理层一直致力于实现最高水平的内部控制，以使股东对公司的管理层更加有信心，同时提高甲公司的社会信誉。但是最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是，一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品安全标准的规定，药品生产质量检验部的一名员工对外进行了披露。该员工曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，遂向媒体投诉。在接受媒体采访时，该员工指出，甲公司一向缺乏严谨的工作作风．此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子。
要求：
(1)根据我国最近制定的相关内部控制原则，说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关内控原则的要求。
(2)确定甲公司目前遭受风险的类型，并评价这些风险对公司可能造成的影响。

选项

答案(1)我国于2008年6月印发《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。这个规范借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，完善的控制系统应当包括五个要素：控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；监察。甲公司内部控制系统存在诸多不合规之处。 ①甲公司控制环境不完善。员工提出问题被管理层忽视，表明甲公司的文化不支持良好的内部控制。表明甲公司存在管理效率低下问题。 ②甲公司缺乏有效的信息与沟通系统。甲公司员工向管理层反映问题的报告程序不健全。 ③没有证据表明甲公司存在风险评估系统。没有证据表明甲公司存在旨在减少药品微生物污染风险的控制测试系统。 (2)甲公司遭受的风险类型及其影响。 ①甲公司存在信誉风险。甲公司产品不符合外部标准，导致顾客对产品的信心不足。顾客服用甲公司不合格产品，可能导致公司面临法律诉讼。还将对公司的财务产生不良影响。 ②甲公司存在法律/合规性风险。甲公司因不遵守药物安全标准将面临相关部门的法律制裁。

解析

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注册会计师

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注册会计师

根据我国《个人所得税法》的规定，在下列各项中，适用比例税率的有(　　　)。

根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中，可以申报抵扣进项税的是(　　　)。

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是()。

根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的是()。

根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不符合营业税纳税地点有关规定的是()。

根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列选项中，属于有限责任公司监事会职权的有(　　　)。

根据我国《商投资企业和外国企业所得税法》的规定，下列各项应计入应纳税所得额的有(　　　)。

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有()。

通常可摸到上肢动脉搏动的部位()

班级组织建构的首要原则是有_______。

A.面罩吸氧B.高压氧舱C.持续低流量吸氧D.间断高流量吸氧E.呼气末正压严重CO中毒，昏迷治疗应

患者，男，65岁。右利手，晨起家人发现其右侧肢体无力，在和别人交谈时不能理解讲话内容。患者的语言障碍是

某混凝土实验室配合比为1：2.28：4.42，现场实测砂的含水率为2.8%，石子含水率为1.2%则施工配合比为（）

社会建设与人民幸福安康息息相关，党的十七大报告提出，要加快推进以改善民生为重点的社会建设，下列各项不属于社会建设范畴的是：

在下列常见的软件开发模型中，主要用于描述面向对象的开发过程的是(26)。

ShrinkingWaterSupplyPosesThreattoPeace"Water,whichisessentialforlife,costsnothing.Ontheotherhand,diamonds

Wilsonwroteabouttheproblemintheteachingofwritinginthe1970s.

Readthebookreviewbelow.Inmostofthelines(34-45),thereisoneextraword.Itiseithergrammaticallyincorrectordo

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注册会计师

根据我国《个人所得税法》的规定，在下列各项中，适用比例税率的有( )。

根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中，可以申报抵扣进项税的是( )。

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是()。

根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的是()。

根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不符合营业税纳税地点有关规定的是()。

根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列选项中，属于有限责任公司监事会职权的有( )。

根据我国《商投资企业和外国企业所得税法》的规定，下列各项应计入应纳税所得额的有( )。

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有()。

通常可摸到上肢动脉搏动的部位()

班级组织建构的首要原则是有_______。

A.面罩吸氧B.高压氧舱C.持续低流量吸氧D.间断高流量吸氧E.呼气末正压严重CO中毒，昏迷治疗应

患者，男，65岁。右利手，晨起家人发现其右侧肢体无力，在和别人交谈时不能理解讲话内容。患者的语言障碍是

某混凝土实验室配合比为1：2.28：4.42，现场实测砂的含水率为2.8%，石子含水率为1.2%则施工配合比为（）

社会建设与人民幸福安康息息相关，党的十七大报告提出，要加快推进以改善民生为重点的社会建设，下列各项不属于社会建设范畴的是：

在下列常见的软件开发模型中，主要用于描述面向对象的开发过程的是(26)。

ShrinkingWaterSupplyPosesThreattoPeace"Water,whichisessentialforlife,costsnothing.Ontheotherhand,diamonds

Wilsonwroteabouttheproblemintheteachingofwritinginthe1970s.

Readthebookreviewbelow.Inmostofthelines(34-45),thereisoneextraword.Itiseithergrammaticallyincorrectordo

根据我国《个人所得税法》的规定，在下列各项中，适用比例税率的有(　　　)。

根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中，可以申报抵扣进项税的是(　　　)。

根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列选项中，属于有限责任公司监事会职权的有(　　　)。

根据我国《商投资企业和外国企业所得税法》的规定，下列各项应计入应纳税所得额的有(　　　)。