首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业拥有固定资产18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。2012年发生以下业务: (1)全年生产两轮摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业拥有固定资产18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。2012年发生以下业务: (1)全年生产两轮摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含
admin
2014-03-22
55
问题
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业拥有固定资产18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。2012年发生以下业务:
(1)全年生产两轮摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价格0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货,运输合同记载取得送货运输费收入468万元并开具普通发票。
(2)全年生产三轮摩托车30000辆,每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价格0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆,销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,购货合同记载支付材料不含税价款共计35000万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元,取得运输公司开具的公路内河运输发票。
(4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费900万元,新技术研究开发费用800万元,支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。
(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元,其中含运费成本18.6万元)。
(6)6月10日,取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元,已知境内被投资居民企业适用的企业所得税税率为15%。
(7)8月20日,取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票,注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
(8)10月6日,该摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(9)12月20日,取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
(10)2012年度,该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税费如下:
①应纳增值税=(87400+10080)×17%一35000×17%一1100×7%=10544.6(万元)
②应纳消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元)
③应纳城建税、教育费附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(万元)
④应纳城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)
⑤企业所得税:
应纳税所得额=87400+468+10080一190000×0.28—28000×0.22一11000一7600—2100—3600+130+170+90一9748—2029.26=2900.74 (万元)
应纳企业所得税=(2900.74—620)×25%=570.19(万元)
已知:该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例为20%、城镇土地使用税税额为每平方米4元、企业所得税税率25%。假设各项资产损失经税务机关同意,给予依法扣除。
问题:
分别指出该企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
选项
答案
该企业自行计算缴纳税款的错误之处: ①销售两轮摩托车收取的运费是价外费用,应并入销售额计算增值税销项税额和消费税。 ②接受赞助取得的原材料,取得增值税专用发票,可以作进项税额抵扣。 ③管理不善损失的原材料应作进项税额转出。 ④没有计算印花税和房产税。根据房产税相关规定,企业生产用房产应缴纳房产税,根据印花税相关规定,企业签订的购销合同、运输合同应缴纳印花税。 ⑤增值税和消费税计算有误,导致城建税和教育费附加数据也是错误的。 补缴增值税=468÷(1+17%)×17%一5.1+(618.6—18.6)×17%+18.6÷(1—7%)×7%=166.3(万元) 补缴消费税=468÷(1+17%)×10%=40(万元) 补缴城建税和教育费附加=(166.30+40)×(7%+3%)=20.63(万元) 补缴房产税=12000×(1—20%)×1.2%=115.2(万元) 补缴印花税=(87400+10080+35000)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=40.53(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/JaYg777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
2016年7月1日,甲公司因长期拖欠到期债务无力偿还,被债权人申请破产。人民法院裁定受理该破产申请,并指定乙律师事务所担任管理人。在10月10日召开的第一次债权人会议上,管理人将甲公司的有关情况进行了汇报。全部财产的变现价值为1500万元。人民法院的诉讼费
2016年7月1日,甲公司因长期拖欠到期债务无力偿还,被债权人申请破产。人民法院裁定受理该破产申请,并指定乙律师事务所担任管理人。在10月10日召开的第一次债权人会议上,管理人将甲公司的有关情况进行了汇报。全部财产的变现价值为1500万元。人民法院的诉讼费
根据《企业破产法》的规定,在重整期间有()情形之一,经管理人或者利害关系人请求,由人民法院裁定终止重整程序,宣告债务人破产。
根据破产法律制度的规定,下列关于取回权的相关表述中,正确的有()。
甲公司严重资不抵债,因不能清偿到期债务向法院申请破产。下列财产属于债务人财产的有()。
A市人民法院于2011年9月10日受理某国有企业破产案件,12月10日作出破产宣告裁定。2012年3月10日破产程序依法终结,下列情况中,人民法院应该按照破产财产分配方案进行追加分配的是()。
2013年5月,甲市国税局稽查局在一次检查中发现,A公司于2009年6月至2011年1月期间,以3万元价格从B公司购买增值税专用发票86份,涉及税额近130万元,已全部抵扣。2009年6月至2013年2月,在没有货物交易的情况下,A公司向5人开具增值税专用
根据刑事法律制度的规定,下列说法不正确的是()。
惠江市渡口县昌盛贸易有限公司从事电子产品生产与销售。2009年8月,县国税局依法实施税收专项检查,派人对该公司的纳税情况进行检查。检查人员来到公司后,公司负责人唐某借故避而不见,致使税务人员无法对其询问。此外,唐某还授意其他财务人员,只向税务人员提供产品销
民事权利是民事法律规范规定或确认的民事主体的权利,权利人可以在法定范围内享有某种利益或实施一定的行为,或者请求民事义务主体为一定行为或不为一定行为。下列关于民事权利的说法中正确的是()。
随机试题
Youmusthavebeentroubledbywhentosay"Iloveyou"becauseitisoneofthegreatestpuzzlesinourlife.Whatifyousa
属于质子泵抑制剂的是属于抗胆碱药的是
关于反诉,下列哪些表述是正确的?(2013年试卷三80题)
下列文件中,不属于现场编制焊后热处理工艺依据的是()。
对基层施工中的控制要点有哪些不妥之处,请改正。水泥混凝土路面在昼夜平均气温为5~-5℃的冬期施工时,应采取哪些措施?
三明市某供销公司为增值税一般纳税人,以货物生产为主兼营货物批发零售业务,不承担粮食收储业务,不享受国家关于粮食有关税收优惠政策。2014年7~10月份该公司发生以下业务:(1)7月份销售给消费者花生油2000公斤,每公斤18元(不舍税),已收到
A.下颌第一磨牙B.上颌第一磨牙C.对称性的牙D.上颌侧切牙E.全口牙在恒牙列中患龋率最高的牙是()。
The20thcenturywitnessedtwoprofoundchangesinregionsoftheworldwherepeoplearewelleducatedandscienceandtechnolog
Theterme-commercereferstoallcommercialtransactionsconductedovertheInternet,includingtransactionsbyconsumersandb
Accountinginformationisexpressedprimarilyinmonetaryterms.Themonetaryunitistheprimemeansofmeasuringassets.This
最新回复
(
0
)