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资料:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司按照30%的毛利率确定并在月末一次结转商品销售成本。假定以下商品的销售均符合收入确认条件。2016年12月发生如下有关交易和事项: (1)12月2日,与乙公司签订销售合同,由甲公司向乙公司销售
资料:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司按照30%的毛利率确定并在月末一次结转商品销售成本。假定以下商品的销售均符合收入确认条件。2016年12月发生如下有关交易和事项: (1)12月2日,与乙公司签订销售合同,由甲公司向乙公司销售
admin
2017-04-06
21
问题
资料:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司按照30%的毛利率确定并在月末一次结转商品销售成本。假定以下商品的销售均符合收入确认条件。2016年12月发生如下有关交易和事项:
(1)12月2日,与乙公司签订销售合同,由甲公司向乙公司销售商品一批,并由乙公司预付100万元订货款,乙公司于当日开具转账支票付讫。12月28日,甲公司向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,剩余款项尚未收到。
(2)12月7日,向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,商品已发出,收到丙公司签发并承兑的商业承兑汇票,票据期限为3个月。甲公司在22日将票据贴现,换取现款336万元,但票据带追索权。
(3)12月12日,向丁公司销售商品一批,并开具增值税专用发票,销售总价为400万元,约定的现金折扣条件为“1/10,n/30”(不考虑增值税),货于当日发出,并由甲公司承担运杂费1万元(不考虑增值税),款项已付。12月30日,甲公司收到丁公司转来的所欠账款。
(4)12月20日,收到因质量原因被戊公司退回的商品,甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2016年10月8日出售给戊公司,甲公司于销售当月就已经确认主营业务收入100万元,并按照30%的毛利率结转主营业务成本,同时还给予了戊公司2万元的现金折扣。
(5)12月25日,公司向一线工人发放产品一批,作为过圣诞节的一笔非货币性福利。该批商品的公允市价(计税价格)为300万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下面小题。
根据资料(5),甲公司正确的会计处理包括( )。
选项
A、确认主营业务收入300万元
B、确认生产成本351万元
C、确认生产成本210万元
D、确认应交增值税销项税额51万元
答案
A,B,D
解析
用产品发放非货币性福利的,按公允价值计酬,所以人工成本(本题为生产成本)也按照公允价值计量。
相关会计分录如下:
借:生产成本 351
贷:应付职工薪酬 351
借:应付职工薪酬 351
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
注:结转销售成本的分录略,因为本题要求月末一次性结转。
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