某粮油加工企业(增值税一般纳税人)在某纳税期限内发生下列业务：购进设备一台，价值4万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为6800元；从农民手中购进100吨大豆，每吨1500 元(有收购凭证注明价款)；从某粮店(一般纳税人)购进大豆20吨，每吨2

admin2013-02-02 32

问题某粮油加工企业(增值税一般纳税人)在某纳税期限内发生下列业务：
购进设备一台，价值4万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为6800元；
从农民手中购进100吨大豆，每吨1500 元(有收购凭证注明价款)；
从某粮店(一般纳税人)购进大豆20吨，每吨2000元(不含税)，增值税专用发票上注明税款5200元；
本期内向一般纳税人销售植物油40吨，每吨5000元(不含税)；
本期内向消费者个人销售植物油2吨，每吨5800元(含税)。
根据上述材料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。

选项

答案(1)购进设备属固定资产，其进项税金不得抵扣。 (2)从农民手中购进大豆，按收购凭证注明价款，适用13％扣除率计算抵扣进项税金。 (3)从某粮店购进大豆，适用13％低税率计税，专用发票上注明税款符合规定，其进项税金允许抵扣。 (4)向消费者个人销售植物油，其销售额应换算成不含税销售额计算销项税额。 (5)销项税额＝40×5000×13％＋2×5800÷(1＋13％)×13％≈27334.5(元)。 (6)进项税额＝100×1500×13％＋5200＝24700(元)。 (7)应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额＝27334.5－24700＝2634.5(元)。

解析

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