甲企业于2011年8月20日对生产厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为1 000万元,已提折旧120万元,已提减值准备80万元。在改扩建过程中领用工程物资100万元,领用生产用原材料40万元,购进该原材料的进项税额为6.8万元。支付安装人员的工资为30万

admin2011-01-15  26

问题 甲企业于2011年8月20日对生产厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为1 000万元,已提折旧120万元,已提减值准备80万元。在改扩建过程中领用工程物资100万元,领用生产用原材料40万元,购进该原材料的进项税额为6.8万元。支付安装人员的工资为30万元,另通过银行存款支付其他费用23.2万元。该厂房于2011年9月10日达到预定可使用状态。为了加速该固定资产的折旧,该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为20万元。
    要求:
    (1)计算改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值。
    (2)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录(金额用万元表示,下同)。
    (3)计算改扩建后的固定资产2012年应计提的折旧额并编制会计分录。

选项

答案(1)改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值=(1 000-120-80)+100+40+6.8+30+23.2=1 000万元。 (2)会计分录: 借:在建工程 800 累计折旧 120 固定资产减值准备 80 贷:固定资产 1 000 借:在建工程 100 贷:工程物资 100 借:在建工程 46.8 贷:原材料 40 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8 借:在建工程 30 贷:应付职工薪酬 30 借:在建工程 23.2 贷:银行存款 23.2 借:固定资产 1 000 贷:在建工程 1 000 (3)2012年应计提的折旧额=1 000×2/5×9/12+(1 000-1 000×2/5)×2/5×3/12=300+60=360万元。 借:制造费用 360 贷:累计折旧 360

解析
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