盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2009年度实现利润总额2000万元，2009年度的财务报告于2010年1月10日编制完成，批准报出日为2010年4月20日。200

admin2010-04-18 36

问题盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2009年度实现利润总额2000万元，2009年度的财务报告于2010年1月10日编制完成，批准报出日为2010年4月20日。2009年度的企业所得税汇算清缴工作于2010年3月25日结束。
盛阳公司2010年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退
货。该批原材料系2009年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项未付，无其他相关税费。至2009年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2009年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2009年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2009年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2009年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2009年10月1日开工，至2011年 3月31日完工交货。至2009年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2009年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日，董事会决定自2010年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取； 2010年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
盛阳公司2010年3月8日根据董事会决定，针对2010年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有( )。

选项 A、减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元
B、增加“投资性房地产——成本”科目余额4800万元
C、增加“投资性房地产”科目余额1120万元
D、增加“盈余公积”科目余额86.832万元

答案A,C

解析事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2009年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3880-(3880-40)/20×11/12=3704(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5000万元，计税基础仍然为3704万元，所以应确认的递延所得税负债=(5000-3704)×25%=324(万元)。会计分录为：
借：投资性房地产——成本                5000
   投资性房地产累计折旧                   176
   贷：投资性房地产                         3880
         递延所得税负债                      324
         盈余公积                            97.2
         利润分配——未分配利润             874.8

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Jhgg777K

本试题收录于：财务与会计题库税务师职业资格分类

财务与会计

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

财务与会计

税务师职业资格

下列不属于不得再次公开发行公司债券的情形是()。

债权人自接到通知书之日起()日内，未接到通知书的自第一次公告之日起()日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。

证券公司从事证券自营业务，应当以()名义建立证券自营账户。

下列选项中，属于《证券法》明文列示的证券公司操纵市场行为的是()。

下列关于销售证券投资基金行为规范的说法中，错误的是()。

股份有限公司发行新股时，()应当对新股种类及数额做出决议。

证券公司的股东有虚假出资、抽逃出资行为的，()应当责令其限期改正，并可责令其转让所持证券公司的股权。

上市公司发行股份的价格不得低于本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前()个交易日公司股票交易均价。

上市公司及其控股或者控制的公司购买、出售资产，不能构成重大资产重组的是()。

金属焊接有哪些方法?

=_________．

患者男性，48岁。因运动障碍到医院就诊，经多项检查发现第四脑室附近肿瘤压迫小脑绒球小结叶，下列运动障碍最明显的是

临终一般指由于各种疾病或损伤而造成人体主要器官功能趋于衰竭，经过积极治疗后仍无生存希望，各种迹象显示生命活动即将终结的状态，属于死亡过程的

在工程建设过程中,工程师主要负责施工合同的管理和工程进度的控制。一般情况下,还可参与解决工程施工中的技术问题等。()

一梯形断面明渠，水力半径R=1m，底坡i=0．0008，粗糙系数n=0．02，则输水流速度为()。

某项目厂区占地面积为90000平方米,其中:建筑物占地面积18000平方米,构筑物占地面积5400平方米,道路和广场占地面积34200平方米,露天堆场占地面积5400平方米,绿地面积27000平方米。经计算,该项目的建筑系数为()。

设下图是某几何体的三视图，则该几何体的体积为()。