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  3. 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2006年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误

张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2006年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误

admin2012-03-13  46
问题 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2006年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：
(1)将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入。
(2)6月份购置1台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理。
(3)支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元。
(4)支出总额中列支了张某的工资费用40000元。其他相关资料：
①副食加工店为增值税小规模纳税人；
②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。
要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：
(1)计算2006年副食加工店应补缴的增值税。
(2)计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加
。
(3)计算2006年副食加工店应调整的收入。
(4)计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额。
(5)计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额。
(6)计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)。
(7)计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额。
(8)计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。
选项
答案(1)2006年副食加工店应补缴的增值税=52000+(1+3％)×3％一3510+(1+17％)×17％=1004．56(元)。 (2)2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加=1004．56×(7％+3％)=100．46(元)。 (3)2006年副食加工店应调整的收入=52000+(1+3％)=50485．44(元)。 (4)2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额=3510÷(1+17％)÷(3×12)×6=500(元)。 (5)2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用可扣除的限额=[800000+52000÷(1+3％)]×15％=127572．82(元)。实际支出额=20000+10000=30000(元)>127572．82(元)。所以应调增应纳税所得额为0。 (6)个人独资企业投资者的工资不得税前扣除。2006年副食加工店张某工资应调增=40000元。 (7)一个投资者举办多家独资企业，固定选择一家企业扣除生计费。2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=800000—650000+50485．44—100．46—500+40000—3500×12=197884．98(元)。 (8)2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=(197884．98+400000—360000)×35％一14750=68509．74(元)。
解析
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