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  3. 甲公司于2013年12月购入一台设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定

甲公司于2013年12月购入一台设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定

admin2015-08-27  78
问题 甲公司于2013年12月购入一台设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额为(    )万元。
选项 A、贷方2
B、贷方4
C、0
D、贷方6
答案A
解析 该设备2014年12月31日账面价值=120—120／5=96(万元)，计税基础=120—120×5／15=80(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(96—80)×25％=4(万元)。该设备2015年12月31日账面价值=120—120／5×2=72(万元)，计税基础=120—120×(5+4)／15=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(72—48)×25％=6(万元)。2015年递延所得税负债发生额(贷方)=6—4=2(万元)。或者：2015年按会计准则计提折旧=120／5：24(万元)，按税
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