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  3. 甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17％，所得税税率为25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2011年1月至11月甲

甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17％，所得税税率为25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2011年1月至11月甲

admin2012-06-16  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17％，所得税税率为25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10％向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元。当天预收劳务款20万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本70万元(假定均为职工薪酬)。
(4)12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格为50万元，增值税税额为8．5万元，该批材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存人银行。
(5)12月15日，将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。
(6)甲公司持有乙公司30％的股权，作为长期股权投资核算，本年乙公司实现净利润为100万元。
(7)12月15日，收到先征后退的增值税10万元。
(8)12月18日，甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，工程至期末尚未完工。
(9)12月16日，确认国债利息收入50万元。
(10)12月18日，结转固定资产处置净损失80万元。
(11)12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。
(12)12月31日，确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2．8万元，教育费附加1．2万元，车船税3万元，房产税1万元。
(13)经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元。
(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。
要求：资料3：2011年甲公司平均净资产为30000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

计算甲公司2011年的所得税费用并编制相关的会汁分录；
选项
答案当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率=(3632-50)×25％=895．5(万元)。 借：所得税费用 895．5 贷：应交税费—应交所得税 895．5 当期递延所得税资产=30-25=5(万元)借：递延所得税资5贷：所得税费用5所得税费用=895．5-5=890．5(万元)
解析
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