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  3. A公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％。 资料一：2015年12月31日，A公司购入价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限、残值与会计规定相同。 资料二：假定

A公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％。 资料一：2015年12月31日，A公司购入价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限、残值与会计规定相同。 资料二：假定

admin2018-09-19  29
问题 A公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％。
  资料一：2015年12月31日，A公司购入价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限、残值与会计规定相同。
  资料二：假定A公司各年利润总额均为1 000万元。
  资料三：根据相关规定，A公司自2018年以后不再属于高新技术企业，所得税税率将变更为25％。不考虑其他因素。
  要求：
编制A公司各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案2016年年末： ①账面价值=500一500／5=400(万元) ②计税基础=500—500×2／5=300(万元) ③应纳税暂时性差异累计额=400一300=100(万元) ④递延所得税负债期末余额=100×15％=15(万元) ⑤递延所得税负债发生额=15一0=15(万元) ⑥应交所得税=(1 000+500／5—500×2／5)×15％=135(万元) ⑦所得税费用=135+15=150(万元) 借：所得税费用 150 贷：应交税费——应交所得税 135 递延所得税负债 15 2017年年末： ①账面价值=500一500／5×2=300(万元) ②计税基础=300一300×2／5=180(万元) ③应纳税暂时性差异累计额=300一180=120(万元) ④递延所得税负债期末余额=120×25％=30(万元) ⑤递延所得税负债发生额=30一15=15(万元) ⑥应交所得税=(1 000+500／5—300×2／5)×15％=147(万元) ⑦所得税费用=147+15=162(万元) 借：所得税费用 162 贷：应交税费——应交所得税 147 递延所得税负债 15 2018年年末： ①账面价值=500一500／5×3=200(万元) ②计税基础=180—180×2／5=180一72=108(万元) ③应纳税暂时性差异累计额=200一108=92(万元) ④递延所得税负债期末余额=92×25％=23(万元) ⑤递延所得税负债发生额=23—30=一7(万元) ⑥应交所得税=(1 000+500／5一180×2／5)×25％=257(万元) ⑦所得税费用=257—7=250(万元) 借：所得税费用 250 递延所得税负债 7 贷：应交税费——应交所得税 257 2019年年末： ①账面价值=500一500／5×4=100(万元) ②计税基础=108／2=54(万元) ③应纳税暂时性差异累计额=100一54=46(万元) ④递延所得税负债期末余额：46×25％=11．5(万元) ⑤递延所得税负债发生额=11．5—23=一11．5(万元) ⑥应交所得税=(1 000+500／5一108／2)×25％=261．5(万元) ⑦所得税费用=261．5—11．5=250(万元) 借：所得税费用 250 递延所得税负债 11．5 贷：应交税费——应交所得税 261．5 2020年年末： ①账面价值=0 ②计税基础=0 ③应纳税暂时性差异累计额=0 ④递延所得税负债期末余额=0 ⑤递延所得税负债发生额=0一11．5=一11．5(万元) ⑥应交所得税=[1 000+500／5—108／2]×25％=261．5(万元) ⑦本期所得税费用=261．5—11．5=250(万元) 借：所得税费用 250 递延所得税负债 11．5 贷：应交税费——应交所得税 261．5
解析
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