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  3. 试述流转税的类型、各类型的计税范围与计税方法。

试述流转税的类型、各类型的计税范围与计税方法。

admin2015-09-08  68
问题 试述流转税的类型、各类型的计税范围与计税方法。
选项
答案流转税主要包括增值税、营业税、消费税。 1)增值税 (1)增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。 (2)增值税计税方法：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 ①增值税一般纳税人：应纳税额=销项税额一进项税额；销项税额=销售额×适用税率 ②增值税小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率 2)营业税 (1)营业税的基本征税范围：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。其中应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业七个税目。 (2)营业税的计税方法： ①营业税的计税依据为提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的全部价款和价外费用(又称营业额)。 ②应纳税额的计算方法：应纳税额=营业额×税率 3)消费税 (1)消费税计税范围： ①生产应税消费品。生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。 ②委托加工应税消费品。由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 ③进口应税消费品。单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。 ④零售应税消费品。仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 (2)消费税计税方法： ①生产销售环节 从价定率：应纳税额=应税消费品的销售额×消费税比例税率 从量定额：应纳税额=应税消费品的销售数量×消费税定额税率 复合计税：应纳税额=应税消费品的销售额×消费税比例税率+应税消费品的销售数量×消费税定额税率 ②委托加工环节。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，若没有同类消费品的销售价格，按组成计税价格计算纳税： 从价定率：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税比例税率) 复合计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1—消费税比例税率) ③进口环节 从价定率：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 复合计税： 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1—消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+应税消费品进口数量×消费税定额税率
解析
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