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  3. 某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示： (1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示： (1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

admin2012-03-26  66
问题 某商品批发企业为增值税一般纳税人，2011年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示：
(1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月10日两次付清款项，企业尚未取得货款。其发出货物时的账务处理为：
   借：库存商品    50000
       贷：发出商品    50000
   (2)将本企业自产的商品作为元宵节福利发给本单位员工，售价合计为3万元，成本合计为1万元。其账务处理为：
   借：应付职工薪酬    10000
       贷：库存商品    10000
   (3)处理已使用过的汽车(2009年2月1日购进)一辆，其原价为20万元，取得收入12万元，累计折旧为14万元。其账务处理为：
   借：固定资产清理    60000
       累计折旧    140000
       贷：固定资产    200000
   借：银行存款    120000
       贷：固定资产清理    120000
   (4)2月从农民手中购进的农产品丢失，已知其成本为5万元。其账务处理为：
   借：待处理财产损益    50000
       贷：库存商品    50000
下列需调整的“进项税额转出”科目的有(    )。
选项 A、发出的商品
B、库存商品的丢失
C、将自产的商品用作职工福利
D、以上情况都需转出进项税额
答案B
解析 购进的货物由于管理原因造成商品的被盗、丢失或霉烂变质的损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需要调整“进项税额转出”科目。故B项符合题意，当选。AC两项属于销售商品的行为，需要缴纳增值税销项税额，与“进项税额转出”科目无关。故本题答案为B。
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