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企业于2019年3月至2019年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2 000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元,2019年10月新技术设计
企业于2019年3月至2019年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2 000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元,2019年10月新技术设计
admin
2021-11-01
47
问题
企业于2019年3月至2019年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2 000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元,2019年10月新技术设计完成,企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时,可以税前扣除的研发费用为( )万元。
选项
A、2 000
B、1 600
C、1 452.5
D、1 195
答案
C
解析
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
无形资产应在入账当月摊销,当年可以在税前摊销的金额=1 200×175%÷10÷12×3=52.5(万元)。
企业当年可以在税前扣除的金额合计=800+800×75%+52.5=1 452.5(万元)。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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