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  3. 甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2012年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备(均为2009年初购入的)。有关资料如下。 (1)甲公司换出：①投资性房地产原值为450万元

甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2012年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备(均为2009年初购入的)。有关资料如下。 (1)甲公司换出：①投资性房地产原值为450万元

admin2014-05-27  49
问题 甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2012年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备(均为2009年初购入的)。有关资料如下。
(1)甲公司换出：①投资性房地产原值为450万元，为2011年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧．公允价值为650万元；②厂房原值为200万元，为2007年2月10日购建完成，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，公允价值为300万元。合计公允价值为950万元，假设不考虑换出厂房的相关税费。
(2)乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，公允价值为300万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，公允价值为600万元；合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。
(3)假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(4)乙公司收到银行存款103万元。
(5)甲公司换入C设备和D设备分别支付运杂费20万元和30万元。
(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费40万元和10万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是(   )。
选项 A、换人投资性房地产的入账价值为690万元
B、换入厂房的入账价值为310万元
C、换出设备应确认的营业外收入为200万元
D、换出设备应确认销项税额103万元
答案D
解析 选项A，换入投资性房地产的入账价值=(900+50)×650／950+40=690(万元)，表述正确。
选项B，换入厂房的入账价值=(900+50)×300／950+10=310(万元)。表述正确。
选项C，乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-200+600-500=200(万元)。表述正确。
选项D，乙公司换出设备应确认销项税额=900×17％=153(万元)，所以表述不正确。
会计分录如下：
借：固定资产清                   700
      累计折旧                   150
      贷：固定资产—C设备                 250
      —D设备                             600
借：投资性房地产                 690
      固定资产—厂房             310
      银行存款            (103-50)53
      贷：固定资产清理                    700
      营业外收入                          200
      应交税费—应交增值税(销项税额)      153
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