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  3. 甲居民企业为符合条件的软件生产企业，2018年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元；实际发生职工福利费35万元、职工教育经费8万元(其中职工培训费用为5万元)、拨缴工会经费3．5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。假设无其他

甲居民企业为符合条件的软件生产企业，2018年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元；实际发生职工福利费35万元、职工教育经费8万元(其中职工培训费用为5万元)、拨缴工会经费3．5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。假设无其他

admin2022-07-22  33
问题 甲居民企业为符合条件的软件生产企业，2018年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元；实际发生职工福利费35万元、职工教育经费8万元(其中职工培训费用为5万元)、拨缴工会经费3．5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业在申报2018年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额(         )万元。
选项 A、9
B、16
C、26
D、17
答案A
解析 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除，其他职工教育经费，按照工资、薪金总额8％的比例计算限额扣除。除职工培训费用以外的其他职工教育经费税前扣除限额＝200×8％＝16(万元)，职工培训费以外的其他职工教育经费实际发生额＝8－5＝3(万元)，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
职工福利费税前扣除限额＝200×14％＝28(万元)，实际发生35万元，应调增应纳税所得额＝35－28＝7(万元)。
工会经费税前扣除限额＝200×2％＝4(万元)，实际发生3．5万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。补充养老保险费税前扣除限额＝200×5％＝10(万元)，实际发生12万元，应调增应纳税所得额＝12—10＝2(万元)；补充医疗保险费税前扣除限额＝200×5％＝10(万元)，实际发生8万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。则甲企业在申报2018年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额＝7+2＝9(万元)。
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