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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关税费。 (1)2012年10月，甲公司为了提高产品质量，以其持有的对丁公司的长期股权投资交换丙公司拥有的一项专利技术。在交换日，

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关税费。 (1)2012年10月，甲公司为了提高产品质量，以其持有的对丁公司的长期股权投资交换丙公司拥有的一项专利技术。在交换日，

admin2013-12-12  38
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关税费。
    (1)2012年10月，甲公司为了提高产品质量，以其持有的对丁公司的长期股权投资交换丙公司拥有的一项专利技术。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备余额为60万元，在交换日的公允价值为600万元。
    (2)丙公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备为30万元，在交换日的公允价值为600万元。丙公司原已持有对乙公司的长期股权投资，从甲公司换人对丁公司的长期股权投资后，使丁公司成为丙公司的联营企业。营业税税率为5％。
    (3)2012年3月10日，甲公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为115万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为19．55万元。甲公司以银行存款支付运杂费及途中保险费5万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。
    (4)2012年12月31日，甲设备的可收回金额为86．4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。
    (5)甲企业于2012年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为20万元，增值税税率为17％，按合同规定，乙企业应于2012年4月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于7月1日进行债务重组。债务重组协议规定，甲企业同意减免乙企业3万元债务，余额用现金立即偿清。乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。
    要求：
    (1)在非货币资产交换中，编制甲公司和丙公司的会计分录。
    (2)编制甲公司购入固定资产的会计分录。
    (3)编制甲公司对设备计提减值准备的会计分录。
    (4)在债务重组中，分别编制甲、乙公司的会计分录。
选项
答案(1)甲公司的账务处理如下： 借：无形资产——专利权 6 000 000 长期股权投资减值准备 600 000 投资收益 1 400 000 贷：长期股权投资8 000 000 丙公司的账务处理如下： 借：长期股权投资 6 000 000 累计摊销 1 600 000 无形资产减值准备 300 000 营业外支出400 000 贷：无形资产——专利权8 000 000 应交税费——应交营业税 300 000 (2)借：固定资产 1 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额、) 195 500 贷：银行存款 1 395 500 (3)2012年12月31日，设备的账面净值＝120－120÷5×9／12＝102(万元) 甲设备应计提减值准备＝102－86．4＝15．6(万元) 借：资产减值损失 156 000 贷：固定资产减值准备 156 000 (4)甲公司应做的会计分录 借：银行存款 204 000 营业外支出——债务重组损失 10 000 坏账准备 20 000 贷：应收账款 234 000 乙公司应做的会计分录 借：应付账款 234 000 贷：银行存款 204 000 营业外收入——债务重组利得 30 000
解析
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