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  3. 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。2008年相关生产、经营资料如下： (1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000平方米、幼儿园占地

甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。2008年相关生产、经营资料如下： (1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000平方米、幼儿园占地

admin2009-09-29  21
问题 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。2008年相关生产、经营资料如下：
   (1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000平方米、幼儿园占地4 000平方米、非独立核算的门市部占地 6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80 000平方米。
   (2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值。3 200万元，机器设备原值2 000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。
   (3) 年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
   (4) 本年取得的销售收入为9 000万元，送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6 000万元，发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%。)
   要求：根据所给资料，计算甲制药公司2008年应缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。
选项
答案该公司2008年应缴纳的城镇土地使用税： 应纳城镇土地使用税税额=2×(140 000-10 000-4 000)/10 000=25.2(万元) (2) 该公司2008年应缴纳的房产税： 从价计征房产应纳税额=(3 200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%×50%=27.9(万元) 从租计征房产应纳税额=48/4×12%=1.44(万元) 房产税合计：27.9+1.44=29.34(万元) (3) 该公司2008年应缴纳的印花税： 应纳印花税为：出租房产合同贴花额=48×0.1%=0.05(万元) 销售合同贴花额=9 000×0.03%=2.7(万元) 印花税合计=0.05+2.7=2.75(万元) (4) 该公司2008年应缴纳的增值税： 销售额=9 000+46.8/(1+17%)=9 040(万元) ①确定销项税=9 040×17%=1 536.8(万元) ②确定可抵扣的进项税=408+50×7%=411．5(万元) ③确定增值税税额=1 536.8-411.5=1 125.3(万元) (5) 该公司应缴纳的城建税和教育费附加： =1 125.3×(7%+3%)=112.53(万元) (6) 该公司2008年应缴纳的企业所得税： 收入总额=9 000+46.8/(1+17%)=9 040(万元) 扣除项目金额： 产品销售成本6 000万元 销售费用：1 200万元 广告费扣除标准：9 040×15%=1 356万元＞800万元，按实际发生额扣除 管理费用：960-40+24=944(万元) 业务招待费扣除标准：9 040×0.005=45.2(万元)＞40×60%=24(万元) 应纳税所得额=9 040-6 000-1 200-320-944-25.2-29.34-2.75-112.53 =406.18(万元) 应纳企业所得税=406.18×25%=101.55(万元)
解析
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