甲公司2012年11月8日销售一批商品给乙公司,取得收入120万元(不合税,增值税税率为17%)。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本100万元。2012年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司已经对这项应收账款计提1%的坏账准备。2013

admin2013-05-09  19

问题 甲公司2012年11月8日销售一批商品给乙公司,取得收入120万元(不合税,增值税税率为17%)。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本100万元。2012年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司已经对这项应收账款计提1%的坏账准备。2013年1月12日日后事项期间,由于产品质量问题,本批货物被退回,相关手续完备。公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月15日,2013年2月15日完成2012年度所得税汇算清缴。
要求:计算2013年该销售退回对报告年度净利润的影响并编制业务会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案计算对报告年度净利润的影响=(一120+100+120×117%×1%)×75%=一13.95(万元)。 (1)2013年1月12日,调整销售收入 借:以前年度损益调整——主营业务收入 120.0 应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4 贷:应收账款(120×117%) 140.4 (2)调整销售成本 借:库存商品 100 贷:以前年度损益调整——主营业务成本 100 (3)调整坏账准备 借:坏账准备 1.40 贷:以前年度损益调整——资产减值损失(140.4×1%) 1.40 (4)调整所得税 借:应交税费——应交所得税[(120一100)×25%] 5 贷:递延所得税资产(1.40×25%) 0.35 以前年度损益调整——所得税费用 4.65 (5)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配: 借:利润分配——未分配利润 13.95 贷:以前年度损益调整(120一100一1.4—4.65) 13.95 (6)调整盈余公积: 借:盈余公积 1.40 贷:利润分配——未分配利润 1.40

解析
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