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甲公司2012年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元(不合税，增值税税率为17％)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2012年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司已经对这项应收账款计提1％的坏账准备。2013

admin2013-05-09  31
问题 甲公司2012年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元(不合税，增值税税率为17％)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2012年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司已经对这项应收账款计提1％的坏账准备。2013年1月12日日后事项期间，由于产品质量问题，本批货物被退回，相关手续完备。公司适用的所得税税率为25％。甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月15日，2013年2月15日完成2012年度所得税汇算清缴。
要求：计算2013年该销售退回对报告年度净利润的影响并编制业务会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案计算对报告年度净利润的影响=(一120+100+120×117％×1％)×75％=一13．95(万元)。 (1)2013年1月12日，调整销售收入 借：以前年度损益调整——主营业务收入 120．0 应交税费——应交增值税(销项税额) 20．4 贷：应收账款(120×117％) 140．4 (2)调整销售成本 借：库存商品 100 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 100 (3)调整坏账准备 借：坏账准备 1．40 贷：以前年度损益调整——资产减值损失(140．4×1％) 1．40 (4)调整所得税 借：应交税费——应交所得税[(120一100)×25％] 5 贷：递延所得税资产(1．40×25％) 0．35 以前年度损益调整——所得税费用 4．65 (5)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配： 借：利润分配——未分配利润 13．95 贷：以前年度损益调整(120一100一1．4—4．65) 13．95 (6)调整盈余公积： 借：盈余公积 1．40 贷：利润分配——未分配利润 1．40
解析
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