甲公司是ABC会计师事务所2015年3月发展的新客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况： (1)开展初步业务活动时，ABC事务所业务拓展部门负责人向甲公司介绍了本所的历史与现状，包括前任合伙

admin2016-06-24 29

问题甲公司是ABC会计师事务所2015年3月发展的新客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况：
  (1)开展初步业务活动时，ABC事务所业务拓展部门负责人向甲公司介绍了本所的历史与现状，包括前任合伙人在税务机关的任职等情况。
  (2)双方谈判过程中，适逢甲公司所在城市举办中超足球赛事。甲公司将赛事组委会派发的3张贵宾票转赠给了作为项目合伙人的A注册会计师。
  (3)签约前，ABC事务所将甲公司与本所常年审计客户Y公司之间存在利益冲突的信息告知了甲公司，甲公司无异议，双方拟签订为期5年的业务约定。
  (4)起草业务约定时，A注册会计师拟在审计业务约定书中提及拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
  (5)签订2015年度财务报表审计业务约定书后，甲公司要求ABC事务所对其2014年度已审财务报表发表第二次意见。ABC会计师事务所在甲公司同意向前任注册会计师转交第二次意见的副本后，与甲公司另行签订了审计业务约定书。
  (6)2015年7月，股市大幅波动。甲公司要求ABC事务所代为管理其持有的100万元流通股股票，ABC事务所认为股票价值不重要，对独立性产生的不利影响在可接受范围内，拟接受该项服务业务。
要求：逐项针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出ABC会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范，并简要说明理由。

选项

答案(1)不符合。前任合伙人在税务机关的任职情况与审计业务无关，容易引起客户的误解，且有暗示事务所能影响监管机构的嫌疑。 (2)不符合。接受赠予的体育赛事门票属于接受礼品，A注册会计师不应当接受审计客户赠予的礼品。 (3)不符合。为利益冲突的多家客户提供审计服务时，事务所应告知所有客户，并在取得他们同意后接受委托，ABC事务所没有告知Y公司，不符合职业道德规范。 (4)符合。 (5)不符合。提供第二次审计意见属于一项审计业务，在承接业务前，ABC事务所应当按规定在征得甲公司同意的情况下与前任注册会计师沟通。 (6)不符合。除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师于2007年3月10日完成了对ABC有限责任公司的审计工作，并于3月20日提交了审计报告，则管理当局声明书所注明的日期应为(　　)。

被审计单位管理当局声明书的日期应为(　　)。

在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，则注册会计师确定会计报表层次的重要性水平的依据应当是(　　)。

对甲公司存货的审计调整建议中，正确的是(　　)。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有(　　)。

对甲公司存货的审计调整建议中，正确的是(　　)。助理人员正在对长期股权投资的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有(　　)。

注册会计师张怡在对被审计单位华清公司进行相关的审计抽样中遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

营分证候的病机特点是

企业专设销售机构销售人员的工资应记入“管理费用”账户。()

甲乙二人共同创办一个合伙企业，甲出资20万元人民币，乙以其土地使用权作价30万元出资。后该合伙企业经营不善，最终不得不解散。该企业尚欠丙60万元货款。根据上述材料，回答下列问题。股份制企业的主要特点包括()。

清官多酷，陈廷敬是清官，却；好官多庸，陈廷敬是好官，却；德官多懦，陈廷敬是德官，却不乏铁腕。填入划横线部分最恰当的一项是：

驾驶执照属于()。

国家机关、基层单位、人民团体、企事业单位或个人都可以使用公告来公布具体事项。（）

判决宣告前，一人犯数罪，分别被判处有期徒刑，对于数个有期徒刑的并罚，应采用()(2017年一专一第11题)

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审计

注册会计师

在对长期应付款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价，以下有关长期应付款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，以下可选用的审计程序有( )。

注册会计师于2007年3月10日完成了对ABC有限责任公司的审计工作，并于3月20日提交了审计报告，则管理当局声明书所注明的日期应为( )。

被审计单位管理当局声明书的日期应为( )。

在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，则注册会计师确定会计报表层次的重要性水平的依据应当是( )。

对甲公司存货的审计调整建议中，正确的是( )。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有( )。

对甲公司存货的审计调整建议中，正确的是( )。助理人员正在对长期股权投资的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有( )。

注册会计师张怡在对被审计单位华清公司进行相关的审计抽样中遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

营分证候的病机特点是

企业专设销售机构销售人员的工资应记入“管理费用”账户。()

甲乙二人共同创办一个合伙企业，甲出资20万元人民币，乙以其土地使用权作价30万元出资。后该合伙企业经营不善，最终不得不解散。该企业尚欠丙60万元货款。根据上述材料，回答下列问题。股份制企业的主要特点包括()。

清官多酷，陈廷敬是清官，却________；好官多庸，陈廷敬是好官，却________；德官多懦，陈廷敬是德官，却不乏铁腕。填入划横线部分最恰当的一项是：

驾驶执照属于()。

国家机关、基层单位、人民团体、企事业单位或个人都可以使用公告来公布具体事项。（）

判决宣告前，一人犯数罪，分别被判处有期徒刑，对于数个有期徒刑的并罚，应采用()(2017年一专一第11题)

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注册会计师于2007年3月10日完成了对ABC有限责任公司的审计工作，并于3月20日提交了审计报告，则管理当局声明书所注明的日期应为(　　)。

被审计单位管理当局声明书的日期应为(　　)。

在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，则注册会计师确定会计报表层次的重要性水平的依据应当是(　　)。

对甲公司存货的审计调整建议中，正确的是(　　)。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有(　　)。

对甲公司存货的审计调整建议中，正确的是(　　)。助理人员正在对长期股权投资的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有(　　)。

清官多酷，陈廷敬是清官，却；好官多庸，陈廷敬是好官，却；德官多懦，陈廷敬是德官，却不乏铁腕。填入划横线部分最恰当的一项是：