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要求：根据提供的资料，填写《增值税纳税申报表》，并计算出当期的应退税额。 资料：胜永公司是拥有进出口经营权的生产企业 (一般纳税人)，企业代码：7377510950001；纳税人识别号：420101778184888；地址：杭州市上城区AA路18号；法定代

admin2009-03-08  39
问题 要求：根据提供的资料，填写《增值税纳税申报表》，并计算出当期的应退税额。
资料：胜永公司是拥有进出口经营权的生产企业 (一般纳税人)，企业代码：7377510950001；纳税人识别号：420101778184888；地址：杭州市上城区AA路18号；法定代表人：柳民赫；企业经济类型：有限责任公司；电话号码： 87654321；开户银行：工商银行AA路支行；银行账号：9558801502206666888；行业：其他金属加工机械制造(代码C3529)。2008年4月经济业务如下：
(1) 内销甲产品取得不含税收入2000万元，另收取搬运费7.02万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元。
(2) 出口乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐。
(3) 进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳了进口关税和增值税，并取得相应的完税凭证。
(4) 免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币。
(5) 国税机关进行增值税定期检查发现，企业 2008年2月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58.50万元，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款。
(6) 支付本月甲产品销售运费15万元，乙产品销售境内部分运费20万元，取得了运输公司开具的公路、内河货物运输业统一发票。
(7) 将使用了2年的设备1台出售，设备原值36万元，售价41.60万元，已经计提折旧6.84万元。
(8) 由于质量原因，将上月购进的账面价值为 200万元的A材料退回，取得了对方单位开具的负数专用发票的抵扣联和发票联。
已知上期留抵税额60万元，企业经营的产品增值税率均为17%；采购材料适用的增值税率均为17%；乙产品出口退税率为13%。人民币对美元的外汇牌价：1:8。
企业当期取得的相关抵扣凭证，均已通过认证、并在当月抵扣。次月8日填写了相关的申报表。
增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月1日起10日内，向当地税务机关申报。
选项
答案[*]
解析 申报表重要项目填写说明：
第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”2000+7.02÷(1+17%)+58.50÷(1+ 17%)=2056(万元)
第2行“应税货物销售额”：
2000+7.02÷(1+17%)=2006(万元)
第4行“纳税检查调整的销售额”：
58.50÷(1+17%)=50(万元)
第5行“(二)按简易征收办法征税货物销售额”：
41.60÷(1+4%)=40(万元)
第7行“(三)免、抵、退办法出口货物销售额”：
300×8=2400(万元)
第11行“销项税额”：
2056×17%=349.52(万元)
第12行“进项税额”：
1200×17%+(1000+200)×17%+(15+20)× 7%-200×17%=376.45(万元)
第13行“上期留抵税额”：
60万元
第14行“进项税额转出”：
2400×(17%-13%)-500×(17%-13%)=76(万元)
第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：
50×17%=8.50(万元)
第17行“应抵扣税额合计”：
376.45+60-76-0+8.50=368.95(万元)
第20行“期末留抵税额”：
368.95-349.52=19.43(万元)
第21行“简易征收办法计算的应纳税额”：
40×4%=1.60(万元)
第23行“应纳税额减征额”：
1.60×50%=0.80(万元)
第24行“应纳税额合计”：
0+1.60-0.80=0.80(万元)
第37行“本期入库查补税额”：
50×17%=8.50(万元)
出口货物免抵退税额的计算：
免抵税不得免征和抵扣税额抵减额
=500×(17%-13%)=20(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额
=2400×(17%-13%)-20=76(万元)
免抵退税额抵减额=500×13%=65(万元)
免抵退税额=2400×13%-65=247(万元)
增值税纳税申报表期末留抵税额
=《增值税纳税申报表》第20行“期末留抵税额”
=19.43(万元)
因为免抵退税额大于期末留抵税额，所以当期的应退税额=19.43(万元)
当期免抵税额=247-19.43=227.57(万元)
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