某企业2012年计提的应支付职工合理的工资薪金为480万元，由于资金紧张，实际支付工资350万元、年终奖25万元、加班费20万元、交通补贴5万元、当地规定标准的“五险一金”26万元，企业实际发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费分别为54万元、13

admin2013-07-21 26

问题某企业2012年计提的应支付职工合理的工资薪金为480万元，由于资金紧张，实际支付工资350万元、年终奖25万元、加班费20万元、交通补贴5万元、当地规定标准的“五险一金”26万元，企业实际发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费分别为54万元、13万元和8万元。该企业2012年所得税前可以扣除的职工福利费、职工教育经费以及工会经费合计为( )万元。

选项 A、64．75
B、74
C、72．65
D、72

答案D

解析五险一金不属于工资薪金的范畴，属于社会保险费。合理的工资薪金=350+25+20+5=400(万元)。
职工福利费扣除限额=400×14％=56(万元)；实际发生职工福利费54万元，未超过限额，可以据实扣除。
职工教育经费扣除限额400×2．5％=10(万元)；实际发生职工教育经费13万元，2012年只能在税前扣除10万元，剩余的部分可以结转以后年度扣除。
工会经费扣除限额=400×2％=8(万元)；实际发生工会经费8万元，可以据实扣除。
2012年可以在税前扣除的三项经费合计=54+10+8=72(万元)。

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