甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2021年6月发生下列业务： (1)以自产的10吨A类白酒换人乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平

admin2022-08-29 33

问题甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2021年6月发生下列业务：
(1)以自产的10吨A类白酒换人乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元／吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
(2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元／吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨，并将其全部销售。
(3)受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。甲酒厂同类产品不含增值税售价为2.75万元/吨。
(其他相关资料：白酒消费税税率为20％加0.5元／500克，粮食白酒成本利润率为10％)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。

选项

答案①业务(3)的消费税纳税义务人是丙企业。符合委托加工条件的应税消费品，消费税的纳税人是委托方。 ②从价部分的计税依据=2.75×20=55(万元)。从量部分的计税依据为20吨。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的。按照组成计税价格计算纳税。

解析

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