某生物制药企业,2020年度取得主营业务收入56000万元,其他业务收入3000万元,营业外收人1200万元,投资收益800万元;发生主营业务成本24000万元,其他业务成本1400万元,营业外支出1300万元;税金及附加4500万元,管理费用5000万元

admin2022-07-25  31

问题 某生物制药企业,2020年度取得主营业务收入56000万元,其他业务收入3000万元,营业外收人1200万元,投资收益800万元;发生主营业务成本24000万元,其他业务成本1400万元,营业外支出1300万元;税金及附加4500万元,管理费用5000万元,销售费用12000万元,财务费用1100万元,企业自行计算实现年度利润总额11700万元。
  当年发生的相关具体业务如下。
  (1)广告费支出9500万元。
  (2)发生的业务招待费支出500万元。
  (3)实发工资5000万元。其中,为本企业残疾职工所发放工资为100万元。
  (4)工会经费发生额为110万元,福利费发生额为750万元,职工教育经费发生额为140万元。
  (5)专门用于新产品研发的费用400万元,已独立核算管理(未形成无形资产)。
  (6)企业取得的投资收益中,包括国债利息收入100万元,地方债券利息收入50万元,企业债券利息收入150万元。
  已知:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。
  要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,回答下列问题。
计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

选项

答案广告费税前扣除限额=(56000+3000)×30%=17700(万元)。广告费实际发生9500万元,小于限额,可以全额扣除,无须纳税调整。

解析 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
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