2016年6月10日，甲企业(增值税一般纳税人)购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票上注明价税合计金额1110万元。则关于甲企业的账务处理正确的有( )。

admin2017-03-31 29

问题 2016年6月10日，甲企业(增值税一般纳税人)购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票上注明价税合计金额1110万元。则关于甲企业的账务处理正确的有( )。

选项 A、2016年6月账务处理：
借：固定资产 1000万元
应交税费——应交增值税(进项税额) 66万元
应交税费——待抵扣进项税额 44万元
  贷：银行存款 1110万元
B、2016年6月账务处理：
借：固定资产 1000万元
应交税费——应交增值税(进项税额) 44万元
应交税费——待抵扣进项税额 66万元
  贷：银行存款 1110万元
C、2016年6月账务处理：
借：固定资产 1000万元
应交税费——应交增值税(进项税额) 110万元
  贷：银行存款 1110万元
D、2017年6月账务处理：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 44万元
  贷：应交税费——待抵扣进项税额 44万元
E、2017年7月账务处理：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 44万元
贷：应交税费——待抵扣进项税额 44万元

答案A,D

解析增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。上述进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
针对本题来说，进项税额=1110÷(1+11％)×11％=110(万元)
取得扣税凭证的当期，即2016年6月可抵扣进项税额=110×60％=66(万元)
取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年6月可抵扣进项税额=110×40％=44(万元)。

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